廣告公司個人借款賬務(wù)處理?

個人向廣告業(yè)借款的會計分錄：

借：其他應(yīng)收款——XX個人

貸：庫存現(xiàn)金

報銷及還款時：

借：庫存現(xiàn)金

管理費(fèi)用：貸：其他應(yīng)收款——XX個人

其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)其他應(yīng)收款備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。 其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項。

廣告公司的具體的會計分錄?

1、戶外廣告制作費(fèi)用的核算

首先，設(shè)置反映廣告制作特點的會計賬戶。廣告制作過程的核算應(yīng)設(shè)“廣告制作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時所發(fā)生的與制作有關(guān)的各項設(shè)計費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)以及借款利息等費(fèi)用;戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進(jìn)行成本核算均可通過該賬戶核算。

其次，明確區(qū)分實體制作與畫面內(nèi)容制作的關(guān)系。在實際中廣告公司有多種經(jīng)營模式，其一是先做好戶外實體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計、制作廣告內(nèi)容;其二是實體與廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。在核算時，第一種情況必須分別計入有關(guān)明細(xì)科目，由于戶外實體往往使用時間要在一年以上，費(fèi)用必須按期攤銷;而廣告內(nèi)容的制作因客戶的需求而定，如果無客戶時，則無此費(fèi)用。因而兩者發(fā)生的費(fèi)用在攤銷時不可能一致。

再次，制作過程及以后各期所支付的占地使用費(fèi)應(yīng)計入“待攤費(fèi)用”。實務(wù)中廣告公司一般是分期支付占地使用費(fèi)，合同中均明確了占地時間，有一年兩年的，多數(shù)在五年以上，到期沒有特殊原因，公司會續(xù)租，繼續(xù)使用。由于各期入賬價值不能準(zhǔn)確計量，因此分期支付的占地資不應(yīng)作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費(fèi)時，先計入“待攤費(fèi)用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用賬戶。

2、廣告制作成果的核算

由于制作成果表現(xiàn)形式較復(fù)雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。

(1)整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。此類廣告多數(shù)規(guī)模較大、成本高、使用時間超過兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費(fèi)，合同到期，可續(xù)約也可終止使用，廣告公司有權(quán)收回廣告招牌。廣告公司在制作完成時，先由“廣告制作”賬戶，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，第二步，借記“應(yīng)收租賃數(shù)”(租金+擔(dān)保余值)、“未擔(dān)保余值”科目，貸記“固定資產(chǎn)”(賬面值)、“未確認(rèn)融資收益”(借方與貸方之差)科目;第三步，按期收取租金和攤銷未確認(rèn)融資收益時，借記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收租賃款”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

(2)廣告實體與廣告內(nèi)容分別制作。首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈箱、招牌(多數(shù)集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產(chǎn))后，即可由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內(nèi)容，加工完成由“廣告制作”轉(zhuǎn)入“長期待攤費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”(以廣告的合同時間為入賬時間)，最后按期計提折舊、攤銷費(fèi)用(以各自合理受益期為準(zhǔn))計入“營業(yè)成本”(有確定客戶，與收入配比)、“營業(yè)費(fèi)用”(無客戶)科目。

(3)小型戶外廣告，由于成本較低，數(shù)量較少，發(fā)生的費(fèi)用剛直接計入“營業(yè)成本”賬戶。如宣傳畫、招貼小報。

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