出口視同內(nèi)銷如何申報?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第十條第六款規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報單、出口貨物退運已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;

2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用。

出口貨物沒有進(jìn)項發(fā)票可以辦理退稅或免稅嗎?

1、如果是無法取得專用發(fā)票而不能申請退稅，就不需要通過申報系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報，這是需要區(qū)分兩種情況，一是出口退稅或免稅商品，在增值稅報表申報出口免稅收入，二是出口不予退(免)稅商品，在增值稅報表申報應(yīng)稅銷售收入，并視同內(nèi)銷計提銷項稅額。如果是暫時未取得專用發(fā)票，那么當(dāng)月不用申報退稅，待收到發(fā)票再申報即可。2、出口后一至兩個月收到專用發(fā)票的情況是很普遍、很正常的，只要才出口日期后90天內(nèi)取得發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退稅就可以了，6月當(dāng)期只要在增值稅報表上申報免稅收入即可。3、外貿(mào)企業(yè)實行免退稅政策，不是免抵退稅。免的是出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，退的是國內(nèi)采購環(huán)節(jié)進(jìn)項稅額。4、等到取得專用發(fā)票后合并申報即可。外貿(mào)企業(yè)可以合并幾個月的出口數(shù)據(jù)進(jìn)行退稅申報，申報年月選擇最晚的那個月份，即，一批申報包括2012年6月、7月、8月，那么申報年月就是2012年8月。每個申報年月可以分批次，即2012年8月第一批次，第二批次，第三批次都可以，按順序排就可以了。5、國內(nèi)采購商品取得的專用發(fā)票上的計稅金額乘以出口商品退稅率。計稅金額乘以征退稅率之差從進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)入成本科目。

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