出口企業(yè)內(nèi)銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第十條規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。

另外，根據(jù)征管流程規(guī)定：如果出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，收購貨物取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國內(nèi)銷售。那么外貿(mào)企業(yè)需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，將其作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證。

外貿(mào)企業(yè)一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上所列貨物部分申報(bào)退稅，部分轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時應(yīng)提供以下資料：

1.從申報(bào)系統(tǒng)生成的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);

2.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》(一式三聯(lián));

3.銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件(記賬聯(lián));

4.《進(jìn)貨分批申報(bào)單》企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件;

5.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表;

6.主管退稅管理部門要求提供的其他資料。

以上資料按順序裝訂成冊。

根據(jù)上述規(guī)定，如果出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，收購貨物取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國內(nèi)銷售。那么外貿(mào)企業(yè)需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，將其作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證。其用于內(nèi)銷的商品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

公司既有國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)，同時還有出口業(yè)務(wù)，如何編制會計(jì)分錄?

首先，外貿(mào)企業(yè)要做的是，應(yīng)交稅費(fèi)會計(jì)科目下，需要分設(shè)兩個應(yīng)交增值稅二級科目，分別是“應(yīng)交增值稅(出口)”和“應(yīng)交增值稅(內(nèi)銷)”。分別核算出口商品和內(nèi)銷商品的應(yīng)交增值稅明細(xì)。

1)商品購入時的會計(jì)分錄

借：庫存商品——出口商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)加增值稅(出口)——進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

2)內(nèi)銷時的會計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(內(nèi)銷)——銷項(xiàng)稅額

主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

3)出口時的會計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

4)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)開具的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票分割單

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(內(nèi)銷)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口)——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

5)庫存商品調(diào)庫

借：庫存商品——內(nèi)銷商品

貸：庫存商品——出口商品

6)結(jié)轉(zhuǎn)出口成本

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口成本

貸：庫存商品——出口商品

7)結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本

借：主營業(yè)務(wù)成本——內(nèi)銷成本

貸：主營業(yè)務(wù)成本——內(nèi)銷商品

8)計(jì)提應(yīng)退稅額

借：其他應(yīng)收款——出口退稅款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口)——應(yīng)退稅額

9)出口商品征退稅差額

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口)——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

出口企業(yè)內(nèi)銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?通過學(xué)習(xí)你是否已經(jīng)有了滿意的答案呢?歡迎大家繼續(xù)關(guān)注會計(jì)學(xué)堂資訊的更新，堅(jiān)持學(xué)習(xí)會有你意想不到的收獲。