設(shè)備安裝公司如何稅收籌劃?

答:設(shè)備安裝公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)有二:一是銷售主體工程的配套設(shè)備或設(shè)施,該業(yè)務(wù)歸屬于增值稅的納稅范圍,稅率為16%;二是從事相關(guān)工程的安裝服務(wù),該業(yè)務(wù)要按營業(yè)稅之"建筑業(yè)"項目納稅,稅率是3%.并且,這兩種經(jīng)營業(yè)務(wù)往往是混合在一起的,處理不當(dāng),就必須依據(jù)稅法按照高稅率納稅.

在承攬業(yè)務(wù)方面,設(shè)備安裝公司還有一個普遍現(xiàn)象,那就是在總承包工程中(有資質(zhì)的總承包商承接),取得一些分包工程.

下面我們就其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)及其主要稅種,談一下節(jié)稅思路和方法.

一、解決混合銷售問題

混合銷售是給設(shè)備安裝公司帶來高稅負(fù)的主要原因,解決了混合銷售問題,就會在一定程度上減輕納稅成本.

我們的節(jié)稅建議:

1、盡量把"非自產(chǎn)貨物變成自產(chǎn)貨物".即對一些可以改造的非自產(chǎn)貨物(能進(jìn)半成品的盡量進(jìn)半成品),進(jìn)一步改造或加工,變成了自產(chǎn)貨物.

2、拆分公司,從事專業(yè)服務(wù).這是針對繳納增值稅需要購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣的一般納稅人的大動作,或說策略.即把一個設(shè)備安裝公司拆分為設(shè)備銷售公司和建筑安裝公司,設(shè)備銷售公司專門銷售設(shè)備,收款開具增值稅專用發(fā)票;建筑安裝公司專門從事安裝服務(wù),收款開具建筑業(yè)發(fā)票.配合一定讓利的商業(yè)談判,讓一般納稅人客戶接受"二對一"的交易模式,也可以解決設(shè)備安裝業(yè)務(wù)中的混合銷售問題.

二、減輕"轉(zhuǎn)手"工程稅負(fù)

由于受公司資質(zhì)和安裝能力等限制,設(shè)備安裝公司涉及的"轉(zhuǎn)手"工程主要分兩種情況:一是總承包商轉(zhuǎn)給設(shè)備安裝公司;二是設(shè)備安裝公司轉(zhuǎn)給其他單位.

我們的節(jié)稅建議有三:

1、切記符合分包性質(zhì),且不要分包給個人.稅法只對分包工程(分包給個人除外)有稅收優(yōu)惠,除此之外,均全額納稅.

2、簽訂多方合同,提前明確參與方的職責(zé),消除"轉(zhuǎn)手"現(xiàn)象,也就最大限度地節(jié)約了稅款.

3、比較工程設(shè)備提供方式不同的利益,進(jìn)行選擇.

三、減輕企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是任何涉稅公司必須繳納的一個稅種,稅率為25%或20%.考慮到目前的相關(guān)稅收政策,并針對一些設(shè)備安裝公司規(guī)模比較小的現(xiàn)狀,我們的節(jié)稅建議有二:

1、爭取享受低稅率,來減輕稅負(fù).《企業(yè)所得稅稅法》第二十八條規(guī)定:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.

2、對于一些超過此標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備安裝公司,上述拆分公司的"大動作"即可"化大為小",享受20%的稅收優(yōu)惠.

四、如何規(guī)范和減輕個人所得稅

我們的節(jié)稅建議有三:

1、充分認(rèn)識偷逃個人所得稅的風(fēng)險.

2、合理安排工資、獎金以及參與經(jīng)營股東的分紅發(fā)放,選擇最佳的發(fā)放方式和數(shù)額搭配,減輕個人所得稅稅負(fù).

3、規(guī)范勞務(wù)費支出,防范涉稅風(fēng)險.此話題上已言及,但對大額的勞務(wù)費支出,可以采取跨月分散發(fā)放的方式,這既可獲得涉稅效益,又可消除稅收風(fēng)險,還可規(guī)范公司內(nèi)控制度,可謂一舉多得.

境外企業(yè)為中國境內(nèi)提供設(shè)備安裝勞務(wù),只有部分發(fā)生在境內(nèi),該如何申報繳納企業(yè)所得稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》(國稅發(fā)[2010]19號)第七條非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入,凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的,應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅.凡其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的,應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入,并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅.

稅務(wù)機(jī)關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的,可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明,并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入;如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明,稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi),確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅.

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