實物捐贈的企業所得稅籌劃

答:

捐贈是企業所得稅籌劃的一種很實用的方法,下面愛員工小編就給大家詳細地講講這種使用的企業所得稅稅務籌劃方法,供大家參考.

企業捐贈是一種支出,但有時候捐贈時機選擇得好,相當于一種廣告,并且這種廣告效益比一般的廣告要好得多,特別有利于樹立企業良好的社會形象.因此,企業往往利用捐贈獲得節稅和做廣告的雙重利益.但新稅法對捐贈的稅前扣除有相應規定,企業在捐贈時應加以注意.

《企業所得稅法》第九條規定:"企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除."這里的公益性捐贈,是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈.對于企業自行直接發生的捐贈以及非公益性捐贈不得在稅前扣除.

此外,企業在對外捐贈時還應注意時機.

例如,某企業2015年和2016年預計會計利潤分別為100萬元和100萬元,企業所得稅率為25%.該企業為提高其產品知名度及競爭力,樹立良好的社會形象,決定向貧困地區捐贈20萬元.共提出三套方案:第一套方案是2015年底直接捐給某貧困地區;第二套方案是2015年底通過省級民政部門捐贈給貧困地區;第三套方案是2015年底通過省級民政部門捐贈10萬元,2016年初通過省級民政部門捐贈10萬元.從納稅籌劃角度來分析,其區別如下:方案1:該企業2015年直接向貧困地區捐贈20萬元不得在稅前扣除,當年應納企業所得稅為25萬元(100×25%).

方案2:該企業2015年通過省級民政部門向貧困地區捐贈20萬元,只能在稅前扣除12萬元(100×12%),超過12萬元的部分不得在稅前扣除,當年應納企業所得稅為22萬元[(100-100×12%)×25%].方案3:該企業分兩年進行捐贈,由于2015年和2016年的會計利潤均為100萬元,因此每年捐贈的10萬元均沒有超過扣除限額12萬元,均可在稅前扣除.2015年和2016年每年應納企業所得稅均為22.5萬元[(100-10)×25%].

通過比較,該企業采取第三種方案最好,盡管都是對外捐贈20萬元,但方案三與方案二相比可以節稅2萬元(8×25%),與方案一比較可節稅5萬元(20×25%).

企業所得稅應該怎么申報繳納?

答:

企業所得稅納稅申報期限

⑴ 企業所得稅分月或者分季預繳.

⑵ 企業應當自月份或者季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款.

⑶ 企業應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款.

⑷ 企業在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料.

⑸ 企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳.企業應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅.

關于上述內容"實物捐贈的企業所得稅籌劃?"不知道大家是否都明白能否抵扣了.如有不明白的,可及時聯系老師,資深老會計為大家在線答疑解惑哦.