收舊翻新的稅務(wù)處理怎么做?

答:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2002]29號(hào))規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售舊貨(包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)),無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人,也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位,一律按4%的征收率減半征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.《增值稅暫行條例》修訂后,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅.所稱(chēng)舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品.大家通常認(rèn)為,文件中關(guān)于"銷(xiāo)售舊貨"的規(guī)定適用于兩種情況:一種是非舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售自己實(shí)際使用過(guò)的舊貨;另一種是舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的舊貨.因此,對(duì)于A公司這樣的非舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售非自己使用過(guò)的舊貨,能否適用上述政策存在疑義.對(duì)此持否定意見(jiàn)的觀點(diǎn)認(rèn)為,如果允許一般企業(yè)(非舊貨經(jīng)營(yíng)單位)享受4%減半的政策銷(xiāo)售舊貨,會(huì)造成很大的征管漏洞,如將自產(chǎn)產(chǎn)品通過(guò)各種方式按照舊貨銷(xiāo)售,所以應(yīng)對(duì)此類(lèi)業(yè)務(wù)按正常的銷(xiāo)售處理,即視為銷(xiāo)售正常的全新產(chǎn)品.

根據(jù)財(cái)稅[2009]9號(hào)文件和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))的相關(guān)規(guī)定,因?yàn)锳公司不是專(zhuān)門(mén)的舊貨經(jīng)營(yíng)單位,按現(xiàn)行政策,回收舊燃?xì)獗頃r(shí)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證,充其量只能取得返廠維修時(shí)支付維修費(fèi)的專(zhuān)用發(fā)票,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有限.在這種情況下,要求其按正常銷(xiāo)售計(jì)繳增值稅有違公平原則.所以,如果A公司能與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,在全面核實(shí)其具體情況的前提下,對(duì)這部分業(yè)務(wù)單獨(dú)核算,嚴(yán)格管理,可以按財(cái)稅[2009]9號(hào)文件的規(guī)定,適用4%征收率減半征收增值稅.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào))的規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售舊貨,應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票.同時(shí),關(guān)于銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額,①一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+4%),應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%÷2;②小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%),應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%.

在會(huì)計(jì)處理上,這一環(huán)節(jié)按一般的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理即可.但需要注意將回收的以及返修后的舊表單獨(dú)核算,與全新產(chǎn)品嚴(yán)格實(shí)行分類(lèi)管理.

固定資產(chǎn)翻新后怎么做賬?

答:

把原有的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程科目,把新的花費(fèi)在固定資產(chǎn)上的錢(qián),也計(jì)入在建工程,待完工后,一起轉(zhuǎn)入新的固定資產(chǎn),重新根據(jù)稅法確定固定資產(chǎn)的折舊年限就可以了.分錄為:

1、借:在建工程

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(如果有的話)

貸:固定資產(chǎn)

2、借:在建工程(新的花費(fèi))

貸:原材料(應(yīng)付職工薪酬等)

3、借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程(1和2所有金額)

關(guān)于上述內(nèi)容"收舊翻新的稅務(wù)處理怎么做?"不知道大家是否都明白能否抵扣了.如有不明白的,可及時(shí)聯(lián)系老師,資深老會(huì)計(jì)為大家在線答疑解惑哦.