公司注銷時(shí)報(bào)表里的應(yīng)付福利費(fèi)有余額怎么處理

公司撤消,應(yīng)進(jìn)行清算,編制企業(yè)清算會(huì)計(jì)報(bào)表.已提的福利費(fèi)如確實(shí)不需要付出,即員工已經(jīng)遣散完畢時(shí),應(yīng)轉(zhuǎn)入清算損益,按清算委員會(huì)意見進(jìn)行分配.

建議清算請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)完成.

公司注銷稅務(wù)處理怎么做?

企業(yè)注銷后不再存續(xù),因此其原來(lái)持有的資產(chǎn)必須進(jìn)行銷售轉(zhuǎn)讓,或者依照法定程序移交給其他單位或個(gè)人.對(duì)資產(chǎn)采用不同的處置方式,其稅收政策的適用也不盡相同:

(一)銷售或分配被注銷企業(yè)的財(cái)產(chǎn)

1.直接銷售或轉(zhuǎn)讓:企業(yè)注銷前對(duì)其持有的資產(chǎn)直接對(duì)外銷售、轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)按照正常銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的,購(gòu)買方還應(yīng)依法繳納契稅.

2.將注銷企業(yè)的資產(chǎn)分配給股東或者投資者:《增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等都規(guī)定,納稅人將其資產(chǎn)用于利潤(rùn)分配,即分配給股東或投資者的,應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行稅務(wù)處理.

但是,《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》規(guī)定:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)依法享有所有權(quán).因此,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注銷時(shí)將本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)歸投資人的,不發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移,不征收流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和契稅.但投資人將接收的資產(chǎn)再出售,應(yīng)照章納稅.

(二)按企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅及契稅處理

1.增值稅、營(yíng)業(yè)稅.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))、《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào))規(guī)定:納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人,不屬于增值稅、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍,其涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅.

解讀上述規(guī)定:(1)轉(zhuǎn)讓的實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力,可以是全部,也可以是部分;(2)受讓方可以是單位,也可以是個(gè)人.

2.契稅.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]4號(hào))規(guī)定:(1)公司合并,原投資主體承續(xù)的,對(duì)其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;(2)公司分立,對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬、免征契稅;(3)企業(yè)破產(chǎn)以房屋、土地抵償債務(wù),免征契稅;破產(chǎn)企業(yè)向非債權(quán)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),以及國(guó)有集體企業(yè)整體出售,受讓企業(yè)(或個(gè)人)安置職工符合一定條件的,可以免征或減半征收契稅.

(三)按企業(yè)重組進(jìn)行所得稅處理

1.文件適用.企業(yè)重組,所得稅處理適用的文件除以上列舉的59號(hào)文件外,還有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》(國(guó)稅函[2009]388號(hào)).

59號(hào)文件將企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理分為一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理.一般性稅務(wù)處理是指按照公允價(jià)值計(jì)算轉(zhuǎn)出資產(chǎn)負(fù)債的處置損益并按公允價(jià)值作為受讓方接收的資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ).特殊性稅務(wù)處理則要根據(jù)具體情況來(lái)確定計(jì)稅基礎(chǔ).

2.納稅年度和匯算清繳.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:企業(yè)在一個(gè)年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度;企業(yè)依法清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度.

清算所得稅申報(bào)表填報(bào)的注意事項(xiàng).

公司注銷時(shí)報(bào)表里的應(yīng)付福利費(fèi)有余額怎么處理?如果公司已經(jīng)進(jìn)入清算時(shí)段,員工就已經(jīng)遣散,也就不存在福利費(fèi)用了.