境外投資損失稅務(wù)處理?

企業(yè)"走出去"投資、經(jīng)營(yíng),難免會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),比如投資資產(chǎn)因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等原因損毀、滅失.遇到這種情況該怎么辦呢?青海昌財(cái)糧油工貿(mào)有限公司的案例值得借鑒.

日前,西寧市地稅局針對(duì)"走出去"企業(yè)普遍不了解國(guó)際稅收和稅收協(xié)定的現(xiàn)狀,開展了上門走訪、送政策到企業(yè)活動(dòng).當(dāng)稅務(wù)人員來到青海昌財(cái)糧油工貿(mào)有限公司時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司頭發(fā)有些花白的劉總經(jīng)理愁眉緊鎖.經(jīng)詢問得知,該公司在尼泊爾投資建設(shè)的糧油加工項(xiàng)目,在2015年5月發(fā)生的7.5級(jí)強(qiáng)烈地震中損失慘重,劉總經(jīng)理不知道損失該怎么處理.

據(jù)了解,青海昌財(cái)糧油工貿(mào)有限公司是一家從事糧油收購(gòu)、精深加工、銷售為一體的私營(yíng)企業(yè),致力于青藏高原無公害、無污染綠色農(nóng)副產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售.公司有員工380多人,是青海省農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè).在國(guó)家"一帶一路"戰(zhàn)略的感召下,該公司走出國(guó)門到尼泊爾投資建設(shè)了糧油加工項(xiàng)目,項(xiàng)目才完工不久.可是天有不測(cè)風(fēng)云,今年5月,尼泊爾發(fā)生了7.5級(jí)強(qiáng)烈地震,該公司新建的化驗(yàn)室、儲(chǔ)油庫(kù)、精煉車間、預(yù)榨車間、機(jī)修車間、配電室、鍋爐房以及職工食堂、宿舍等設(shè)施全部倒塌,造成550萬元的巨大損失,企業(yè)頓時(shí)陷入生存困境.

了解企業(yè)情況后,西寧市地稅局稅政處處長(zhǎng)李國(guó)勝詳細(xì)向劉總和企業(yè)財(cái)務(wù)人員講解了《中華人民共和國(guó)政府和尼泊爾王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》,告知企業(yè),強(qiáng)烈地震造成的企業(yè)資產(chǎn)損失事項(xiàng)可以向尼泊爾當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提出享受稅收優(yōu)惠申請(qǐng),包括延期納稅、稅前抵扣、虧損彌補(bǔ)等.同時(shí)提醒企業(yè),雖然企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn),但可以用同一國(guó)家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ).也就是說,雖然該公司尼泊爾糧油加工項(xiàng)目發(fā)生的虧損,不能抵減國(guó)內(nèi)公司的利潤(rùn),但可以用尼泊爾糧油加工項(xiàng)目以后年度取得的利潤(rùn)彌補(bǔ).此外,糧油加工項(xiàng)目在尼泊爾已經(jīng)實(shí)際繳納的稅收,可按規(guī)定申請(qǐng)回國(guó)抵免.

處置固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄要明細(xì)?

1、轉(zhuǎn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

2、支付相關(guān)費(fèi)用:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

3、計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

4、出售收入:

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

5、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益:

①結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失: ②結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益:

借:營(yíng)業(yè)外支出 借:固定資產(chǎn)清理

貸:固定資產(chǎn)清理 貸:營(yíng)業(yè)外收入

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