給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)戎С龅乃枚愒趺刺幚?

企便函[2009]33號(hào)文規(guī)定,企業(yè)因解除勞動(dòng)關(guān)系向職工支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、生活補(bǔ)助等支出,應(yīng)根據(jù)財(cái)稅字[1997]22號(hào)文《關(guān)于企業(yè)收取和交納的各種價(jià)內(nèi)外基金(資金、附加)和收費(fèi)征免企業(yè)所得稅等幾個(gè)政策問(wèn)題的通知》第三條規(guī)定,按勞動(dòng)部關(guān)于《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,可在企業(yè)所得稅稅前扣除.

這里我們應(yīng)注意幾個(gè)問(wèn)題:

1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--職工薪酬》,企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系,或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh,在滿足一定條件時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)作為"管理費(fèi)用"計(jì)入當(dāng)期損益.但在稅法上,允許扣除的工資薪金必須是已經(jīng)實(shí)際發(fā)放,因此企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的辭退福利在實(shí)際發(fā)放前不能作稅前扣除處理;

2、國(guó)稅函[2001]918號(hào)文《關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》曾規(guī)定,企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼,以及企業(yè)支付解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買(mǎi)斷工齡支出)等,原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大,一次性攤銷(xiāo)對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的,可以在以后年度均勻攤銷(xiāo).但新稅法實(shí)施后,對(duì)企業(yè)給予職工一次性補(bǔ)償并無(wú)遞延攤銷(xiāo)的規(guī)定,因此,企業(yè)因解除勞動(dòng)關(guān)系向職工支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、生活補(bǔ)助等支出,應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)一次性予以稅前扣除;

3、企業(yè)因解除勞動(dòng)關(guān)系向職工支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、生活補(bǔ)助等,還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅.根據(jù)財(cái)稅[2001]157號(hào)文《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定,個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)合同關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分再按照國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)文《關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定,計(jì)算征收個(gè)人所得稅.即個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí),超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分,先扣除按照國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),其余額除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

企業(yè)職工福利費(fèi)支出包括哪些?

1,尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等.

2,為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利

(1)企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用;

(2)未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用;

(3)職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼;

(4)供暖費(fèi)補(bǔ)貼;

供暖費(fèi)補(bǔ)貼也稱為"冬季取暖補(bǔ)貼",國(guó)家勞動(dòng)總局總新字[1979]176號(hào)文件中規(guī)定的冬季取暖補(bǔ)貼是指北方高寒地區(qū)職工宿舍的取暖補(bǔ)貼.不包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房屋取暖的費(fèi)用.具體扣除標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行.各地對(duì)發(fā)放"冬季取暖補(bǔ)貼"都有不同的規(guī)定,注意按當(dāng)?shù)卣膱?bào)銷(xiāo)范圍執(zhí)行.

(5)職工防暑降溫費(fèi);

防暑降溫費(fèi)是指企業(yè)發(fā)放的用于給員工抵御酷暑的高溫補(bǔ)貼,企業(yè)為員工下發(fā)的降暑飲料并不能充抵高溫補(bǔ)貼,具體扣除標(biāo)準(zhǔn)按各地政府規(guī)定執(zhí)行.

(6)職工困難補(bǔ)貼;

職工困難補(bǔ)貼是指企業(yè)對(duì)家庭人均生活費(fèi)收入低于困難補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的職工給予補(bǔ)助.具體扣除標(biāo)準(zhǔn)按各地政府規(guī)定執(zhí)行.注意區(qū)別企業(yè)提供的職工困難補(bǔ)貼和工會(huì)提供的職工困難補(bǔ)貼是不同的,前者在企業(yè)職工福利費(fèi)列支,后者在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支.

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