違約賠償是否需要發(fā)票?

銷(xiāo)貨方向購(gòu)貨方收取違約金分兩種情況: (一)合同履行前違約. 如果購(gòu)貨方在合同履行前違約,雙方最終并沒(méi)有執(zhí)行合同,則違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)往來(lái).由于沒(méi)有發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為,故不需要開(kāi)具發(fā)票. (二)合同履行過(guò)程中違約. 如果購(gòu)貨方在合同履行過(guò)程中違約,而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳增值稅行為,根據(jù)增值稅暫行條例第六條及增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條的規(guī)定,即增值稅銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用. 違約金屬于價(jià)外費(fèi)用,一般地,銷(xiāo)貨方要將違約金與貨款一起開(kāi)具增值稅發(fā)票給購(gòu)貨方,并計(jì)算繳納增值稅.操作中注意,如果貨物價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需要分別填寫(xiě),可以在專(zhuān)用發(fā)票的"單價(jià)"欄填寫(xiě)價(jià)、費(fèi)合計(jì)數(shù),另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目交與購(gòu)貨方.但如果價(jià)外費(fèi)用屬于代收代繳的消費(fèi)稅,則該項(xiàng)合計(jì)數(shù)中不應(yīng)包括此項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)另行開(kāi)具普通發(fā)票.例如,甲企業(yè)與乙公司(均為增值稅一般納稅人)簽訂合同,由甲企業(yè)向乙公司供應(yīng)產(chǎn)品.如果甲企業(yè)已銷(xiāo)售貨物給乙公司,乙公司違約,則甲企業(yè)收取的違約金,需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給乙公司. 如果屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅行為,根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條和營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條的規(guī)定收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅.同時(shí),根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))的規(guī)定,單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),因受讓方違約而從受讓方取得的違約金收入,應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅,收取違約金的一方應(yīng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票給對(duì)方. 第二,購(gòu)貨方收取違約金.對(duì)于經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為,因銷(xiāo)售方違約而支付給購(gòu)買(mǎi)方的違約金,由于購(gòu)買(mǎi)方不存在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的情形,違約金不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,不需要開(kāi)具發(fā)票,只需開(kāi)具收款收據(jù).《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定,銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票.也就是說(shuō),開(kāi)具發(fā)票的前提是銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入則不需要開(kāi)具發(fā)票.例如,甲乙公司是購(gòu)銷(xiāo)雙方,甲企業(yè)因所銷(xiāo)售產(chǎn)品的質(zhì)量存在問(wèn)題,合同約定,甲企業(yè)支付20萬(wàn)元違約金給乙公司.由于乙公司僅是購(gòu)買(mǎi)貨物而非銷(xiāo)售貨物,乙公司收取的20萬(wàn)元違約金不存在增值稅的納稅義務(wù),無(wú)需繳納增值稅,也不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票. 如果屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目,對(duì)于接受營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目一方因提供方違約而收取的違約金,因接受方?jīng)]有對(duì)提供方提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),不存在繳納營(yíng)業(yè)稅的義務(wù),所以收取的違約金無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅,也無(wú)須開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票. 總之,如果形成了銷(xiāo)售的違約金價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額,同時(shí)可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

違約責(zé)任與損害賠償責(zé)任的區(qū)別?

違約責(zé)任如合同違約,屬于合同法.損害賠償責(zé)任在很多法律中有具體表現(xiàn),如侵權(quán)法,產(chǎn)品質(zhì)量法,環(huán)境保護(hù)法等.違約責(zé)任是根據(jù)合同一方應(yīng)該履行的責(zé)任沒(méi)有履行.損害賠償是對(duì)他人人身或者財(cái)產(chǎn)造成損害進(jìn)行賠償.

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