勞務(wù)派遣財(cái)稅處理怎么做?

答:一、會計(jì)處理,首先需要解決的是采用"總額法"還是"凈額法"確認(rèn)收入的問題.

總額法:即將收到的用工單位的全款確認(rèn)為收入,同時(shí)將支付給勞務(wù)派遣員工的支出計(jì)入成本費(fèi)用.凈額法:即按照收到的用工單位的全款,扣除支付給勞務(wù)派遣員工的支出后的凈額,確認(rèn)收入.

二、增值稅的處理

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的規(guī)定,勞務(wù)派遣服務(wù)適用的增值稅稅率為6%.

具體的勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅政策,根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)第一條的規(guī)定,主要體現(xiàn)以下兩點(diǎn):

(1)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

(2)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

三、企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)的規(guī)定,具有一般納稅人資格的勞務(wù)派遣單位對于增值稅的計(jì)繳,具有選擇權(quán).

截至目前,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局尚未就上述情況的企業(yè)所得稅處理作出專門規(guī)定,因此,在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)可依據(jù)會計(jì)處理結(jié)果進(jìn)行申報(bào).

勞務(wù)派遣如何開具發(fā)票?

發(fā)票開具具體事項(xiàng):

1)選擇簡易計(jì)稅方法差額征稅

方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票;代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票.

方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票.

2)選擇一般計(jì)稅方法

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票.

(2)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

勞務(wù)派遣財(cái)稅處理怎么做?發(fā)票如何開具?上文已經(jīng)就這兩個(gè)問題為大家做了詳細(xì)解答,如果你認(rèn)真讀完,相信已經(jīng)有了自己的深刻理解,通過學(xué)習(xí)本文還不能理解的問題,會計(jì)學(xué)堂還為大家配備了專業(yè)答疑老師,隨時(shí)隨地幫你解決.