申報(bào)的國家資助的一個(gè)項(xiàng)目如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

一、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的處理

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在實(shí)際工作中比較少見,如用于購買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的財(cái)政撥款、固定資產(chǎn)專門借款的財(cái)政貼息等.

第一步:企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí),按照到賬的實(shí)際金額計(jì)量,確認(rèn)資產(chǎn)(銀行存款)和遞延收益;

借:銀行存款

貸:遞延收益

第二步:企業(yè)將政府補(bǔ)助用于購建長期資產(chǎn).該長期資產(chǎn)的購建與企業(yè)正常的資產(chǎn)購建或研發(fā)處理一致,通過"在建工程"、"研發(fā)支出"等科目歸集,完成后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn).

第三步:該長期資產(chǎn)交付使用.自長期資產(chǎn)可供使用時(shí)起,按照長期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限,將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入).

(1)遞延收益分配的起點(diǎn)是"相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起",對于應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷的長期資產(chǎn),即為資產(chǎn)開始折舊或攤銷的時(shí)點(diǎn).

(2)遞延收益分配的終點(diǎn)是"資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時(shí)(孰早)".相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置(出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等)的,尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益,不再予以遞延.

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

購買的固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))

從購買的下一個(gè)月(當(dāng)月)

自行建造(研發(fā))的資產(chǎn)

(無形資產(chǎn))

達(dá)到預(yù)定用途的下一個(gè)月(當(dāng)月)

二、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的處理

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助.

政府補(bǔ)助通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式撥付的,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到(確認(rèn)時(shí)間點(diǎn))款項(xiàng)時(shí)按照到賬的實(shí)際金額確認(rèn)和計(jì)量.

只有存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的,如按照實(shí)際銷量或儲(chǔ)備量與單位補(bǔ)貼定額計(jì)算的補(bǔ)助,可以按照應(yīng)收(其他應(yīng)收款)的金額計(jì)量(特點(diǎn)).

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)助的相關(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益.

(一)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

1.用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用(比如企業(yè)直接收到先征后返的增值稅)

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

2.用于補(bǔ)償以后將發(fā)生的費(fèi)用

收到時(shí):

借:銀行存款

貸:遞延收益

以后發(fā)生費(fèi)用時(shí):

借:遞延收益

貸:營業(yè)外收入

出口退稅賬務(wù)處理?

免抵稅額來歷:當(dāng)期出口收入乘以退稅率的金額,理論上應(yīng)是退稅額,實(shí)際當(dāng)中假如期末留抵稅額小于這個(gè)應(yīng)退稅額,那么他們的差額就是"免抵稅額",顧名思義,免,出口收入不用提銷項(xiàng)稅;抵,出口收入可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅,都是優(yōu)惠范疇.因此,發(fā)生免抵稅額:

借:應(yīng)交稅金--增值稅--出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

貸:應(yīng)交稅金--增值稅--出口退稅

從二級科目來看,余沒有發(fā)生改變,但是,從三級科目來看,由于"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"借方有余額,因此,如果企業(yè)有內(nèi)銷產(chǎn)品,發(fā)生的銷項(xiàng)稅額可以此抵頂,雖然沒退稅,單也算免稅了.

抵頂時(shí):

借:應(yīng)交稅金--增值稅--銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅金--增值稅--出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

有關(guān)其他業(yè)務(wù),你可看一下以前的業(yè)務(wù)處理及出口退稅報(bào)表.現(xiàn)在也有的會(huì)計(jì)對此不處理,按理是不對的.另外,免抵稅額還是地稅提取的一個(gè)基數(shù),免抵稅額視同應(yīng)繳增值稅.

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