私募股權(quán)基金稅務(wù)處理?

一、有限合伙型私募股權(quán)基金的形式

有限合伙型私募股權(quán)基金是指由普通合伙人(GP)和有限合伙人(LP)組成的以非公開方式募集的合伙制股權(quán)基金.一般由發(fā)起人擔(dān)任普通合伙人,對(duì)合伙債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任,負(fù)責(zé)基金管理.而投資者擔(dān)任有限合伙人,以其出資額為限對(duì)合伙債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任,不參與合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理.

二、有限合伙型私募股權(quán)基金層面的稅務(wù)處理

(一)有限合伙型私募股權(quán)基金層面所得稅的稅務(wù)處理

1、有限合伙型基金不征收企業(yè)所得稅

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)),自2000年1月1日起,對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅.《企業(yè)所得稅法》第1條第2款規(guī)定:"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法."

2、合伙企業(yè)所得納稅采取"先分后稅"原則,合伙人就留存利潤(rùn)也需納稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(下稱"財(cái)稅[2008]159號(hào)文")第3條,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取"先分后稅"的原則.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn)).因此先分后稅是指合伙企業(yè)按照法律規(guī)定的合伙人應(yīng)納稅所得額分配原則計(jì)算每位合伙人的應(yīng)納稅所得額,再由合伙人根據(jù)自身性質(zhì)分別繳納不同稅種,無(wú)論所得是否實(shí)際分配.

3、有限合伙型基金以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,不同主體繳納不同稅種

根據(jù)財(cái)稅[2008]159號(hào)文,對(duì)于依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè),合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人.合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅.

金融業(yè)增值稅稅率是多少?

金融業(yè)增值稅稅率是6%.

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.

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