防暑降溫用品能否抵扣進(jìn)項稅?

暑降溫用品進(jìn)項稅不可以抵扣,因為是用于集體福利.

具體分析及理由如下:

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)

"第九條 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

第十條

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用."

根據(jù)上述規(guī)定,所購進(jìn)的防暑降溫用品屬于集體福利支出,因此取得的增值稅專用發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項.

待抵扣進(jìn)項稅額怎么作分錄?

上月認(rèn)證的發(fā)票,上月就要記賬.

借:原材料

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸:現(xiàn)金.

借:應(yīng)收賬款

貸:主 營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

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