科技開發企業會計核算的特征?

科技開發企業會計核算的特征 科技開發企業(大部分屬于),以技術開發為基礎,以技術成果的商品化為目的,是集科技開發、產品生產、商品貿易和技術服務的一體的新型企業.屬于資金密集、知識密集、技術密集的經濟實.同時,高新技術企業還具有高投入、高收益、高風險的特點.   基于科技開發企業上述特征,其在核算上也具有自身特征,具體的主要表現以下四個方面:   一、針對科技開發項目,需要提取風險準備   科技開發是指企將科學研究的成果及其他知識轉化為新產品、新工藝,以及對舊產品、舊工藝作重大改進的活動,具有高風險性.我國現行規定,根據謹慎性原則的要求,科技尖提取科技開發風險準備,以抵償可能失敗的科技開發成,需要集體風險準備金,以避免高估資產低估費用.   二、科技開發成本的處理   科技開發成本,主要是處理費用化還是資本化的問題.部于1993年5月頒發的《關于科技企業執行新的行業會計制度有關問題的通知》,規定企業發生的科技開發成本應在一個科目中匯集,開發完成后登記適當的資產科目,但失敗項目的成本應沖銷預提的科技開發風險準備.   三、技術服務活動的會計處理   技術服務是指企業對外提供技術性勞務,包括工程設計和承包、技術咨詢、技術培訓、維修服務等等.技術服務在技術開發企業的經營活動中占有很重要的地位.對此,企業所面臨的主要問題是,有時一項交易是技術服務還是商品銷售難以區分.一般作法是:凡商品提供附屬于技術服務者,應視為商品銷售;凡技術服務與商品分別定價者,應視為技術服務與商品銷售峽谷項業務同時發生.對于短期技術服務活動,企業于勞務已經提供,并已取得價款或索取價款的憑證時,確認技術服務收入的實現.對于長期技術服務合同,一般應采用完成進度法或完成合同法確認營業收入.   四、國家扶持基金的核算   為了促進高新按照我國現行法律,對高新技術企業減的金額應用為"國家扶持基金"留在企業,用于生產發展,不得用于分配.這種規定與對外商企業的規定不規定不同,因而產生特殊處理問題.目前國家科委規定的處理方法是,將"國家扶持基金"作為盈余公積的一部分,并在盈余公積科目下設置明細科目進行核算.企業應在計算所得稅時,將減免稅金確認為"國家扶持基金",作為盈余公積入賬.

視同銷售的賬務處理及稅務處理?

視同銷售的會計與稅務處理差異分析 國家稅務總局《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定,企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入.(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產所有權屬的用途.

對于視同銷售,會計人員在進行賬務處理時,往往有兩種方法:一種是會計上不按視同銷售處理,將發生的支出直接列入相關的成本費用.例如企業將外購商品用于市場推廣,直接計入銷售(營業)費用,不通過"主營業務收入"科目核算.另一種是會計上按視同銷售處理.當業務發生時,計入主營業務收入,同時商品出庫,計入主營業務成本.

對于第一種賬務處理,會計與稅法上會產生差異.按照《企業所得稅年度納稅申報表》(國稅發〔2008〕101號)的規定,在填列企業所得稅納稅申報表時,要進行應納稅所得額調整.

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