商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利如何開具發(fā)票?

國稅發(fā)〔2004〕136號文件規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票.上述文件規(guī)定了商業(yè)企業(yè)取得供貨單位返還收入是否征收流轉稅的問題,但對收到款項的發(fā)票開具沒有作出明確的規(guī)定,而供貨方支付返款時必定需要相關憑證.

發(fā)票管理辦法規(guī)定,銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票.商業(yè)企業(yè)收到的返還款,并不是銷售收入,根據發(fā)票管理辦法的規(guī)定,不應該開具發(fā)票.

《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定,開具紅字增值稅專用發(fā)票.商業(yè)企業(yè)收到供貨方的返還收入,實質應屬于供貨方對商業(yè)企業(yè)的獎勵或補償行為,應當由銷售方按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進行處理.

對于實物返還,商業(yè)企業(yè)可按照上述規(guī)定,計算沖減當期進項稅額.

"銷售返利"是否需要開具增值稅發(fā)票?

據稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理,發(fā)票聯和抵扣聯無法退還的情況下

購貨方必須取得當地稅務機關開具的"進貨退出或索取折讓證明單"送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據,并開具紅字專用發(fā)票.

1.達到規(guī)定數量贈實物

銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據稅法的規(guī)定,應視作銷售處理,并計繳增值稅

支付銷售返利方:

借:營業(yè)費用

貸:庫存商品

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

期末對于捐贈的商品進行納稅調整.

收到銷售返利方:

收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本,并要計繳增值稅.需分兩種情況處理:  (1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:

借:庫存商品中國會計社區(qū),

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額

貸:主營業(yè)務成本

(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:

借:庫存商品

貸:主營業(yè)務成本

2.直接返還貨款

支付銷售返利方:

銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據取得的"進貨退出或索取折讓證明單"作為費用處理.

借:營業(yè)費用

貸:銀行存款等

但是在實務操作中,對于這種返利方式會計處理方法各異,有的會計人員做如下處理:  借:主營業(yè)務收入

貸:銀行存款

因為現金返利是在購貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上.因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營業(yè)務收入.

收到銷售返利方:

收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時,應將進項稅金轉出.

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務成本

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利如何開具發(fā)票?小編已經在上文針對這一問題做了相關介紹,感謝閱讀!如果你們還有其他會計方面的疑問,歡迎我們會計網校來跟我們會計學堂的老會計咨詢交流.