匯總不得抵扣進項稅額情形以及文件依據?

一、納稅人身份不能抵扣

1.增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供勞務和提供應稅服務時,采用簡易計稅辦法,按照銷售額和征收率計算繳納增值稅,不得抵扣進項稅額

2.小規模納稅人期間發生的費用,在取得一般納稅人資格后抵扣進項稅額

3.一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票

4.應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票.

二、不得抵扣進項稅額的增值稅扣稅憑證

1.增值稅扣稅憑證不符合法律法規,其進項稅額不得抵扣.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

第十一條專用發票應按下列要求開具:

(一)項目齊全,與實際交易相符;

(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;

(三)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具.

2.納稅人資料不齊全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

3.提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形,未按照規定開具紅字增值稅專用發票的,不得扣減銷項稅額.納稅人提供應稅服務,開具增值稅專用發票后,提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形,應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票.未按照規定開具紅字增值稅專用發票的,不得扣減銷項稅額或者銷售額.

4.納稅人取得虛開的增值稅專用發票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額.

《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第33號)規定:"納稅人虛開增值稅專用發票,未就其虛開金額申報并繳納增值稅的,應按照其虛開金額補繳增值稅;已就其虛開金額申報并繳納增值稅的,不再按照其虛開金額補繳增值稅.稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發票的行為,應按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定給予處罰.納稅人取得虛開的增值稅專用發票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額.

增值稅科目的設置?

一、增值稅一般納稅人設置的基本科目:

1、二級科目:應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅.

2、"應交稅金-應交增值稅"三級專欄:

借方:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸方:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

大家都知道凡是與"高級"沾邊的,肯定就不是輕而易舉拿下的,所以,想要獲得中級會計證,就要懂得把握機遇,做好迎接挑戰的準備!以上就是會計學堂小編為大家關于匯總不得抵扣進項稅額情形以及文件依據?的全部內容了.