價外費用的增值稅會計分錄怎么做

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》"所稱價外費用是指價外向購買方收取的手續費、補貼基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款及其他各種性質的價外收費.""凡價外費用,無論其會計制度如何核算,均應并入銷售額計算應納稅額.

企業向購貨方收取的價外費用,應根據《企業財務通則》、《企業會計準則》和行業財務會計制度進行會計核算,但依據增值稅稅法有關規定,價外費用則應并入銷售額計算應納稅額.因此,企業價外費用的會計處理,必須把會計核算和應繳增值稅結合起來.現將各項價外費用的增值稅會計處理詳述如下.

1.收取手續費、包裝物租金:

借:有關科目

貸:其他業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2.收取補貼:

借:有關科目

貸:營業外收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

3.收取違約金:

借:有關科目

貸:營業外支出(因為支出作營業外支出、故收入沖減營業外支出)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

4.收取基金、集資費(具有專款專用性質):

借:有關科目

貸:其他應付款--××基金、集資費

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

5.收取獎勵費、優質費、返還利潤(具有價格上加價的性質):

借:有關科目

貸:主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

6.收取購貨方延期付款利息(沖減財務費用):

借:有關科目

貸:財務費用

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

7.收取包裝費、運輸裝卸費、儲備費:

借:有關科目

貸:主營業務成本

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

8.代墊款項(不包括符合下列條件的代墊運費:①承運部門的運費發票開具給購貨方的;②納稅人將該項發票轉交給購貨方的).

借:有關科目

貸:應收賬款或其他應收款

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

9.代收款項(如廣告宣傳費等):

借:有關科目

貸:其他應付款

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

例如:某工業企業向購貨方收取價外費用延期付款利息2340元,存入銀行:

借:銀行存款 2340

貸:財務費用 2000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 340

價外費用收取增值稅嗎

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費.但下列項目不包括在內:

(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

1.承運部門的運輸費用發 票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發 票轉交給購買方的.

開出增值稅專用發 票中注明的銷售額為20000元,稅額為3400,這僅僅只是設備的價款與稅款.

另開出一張普通發 票,收取包裝費234元,單獨作為價外費用,計算銷項稅額:

234÷(1+17%)×17%=34元

也就是說,銷售貨物另外收取的價外費用,除上述條例實施細則所列舉的兩種情形外,均要計算交納增值稅.

本文小編介紹到價外費用的增值稅會計分錄怎么做.企業價外費用的會計處理,必須把會計核算和應繳增值稅結合起來.這一點上文也有強調,其中包含的內容比較多,大家一定要牢記按照稅法規定來納稅,這樣大家就能知道怎么操作了,以上就是全部內容.