【關于基建并賬】

行政事業單位對基本建設投資的會計核算除按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬，單獨核算外，還應至少按月將基建賬數據并入單位“大賬”，即至少按月根據基建賬中相關科目的發生額，在“大賬”中按《行政單位會計制度》或《事業單位會計制度》的規定進行處理。

【例題62】 2015年3月，某事業單位將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業承建，該工程按照《國有建設單位會計制度》單獨建立賬套核算。假定當月基建賬套中發生如下經濟業務：由財政直接支付建筑安裝工程價款600000元;以單位自籌資金購買設備支出200000元、用于支付勘察設計費、可行性研究費等共計150000元;從銀行借入基建借款500000元。

【答案】(1)當月基建賬套中會計處理如下：

增加建筑安裝工程投資和基建撥款(財政直接支付)各600000元;

增加設備投資200000元、待攤投資150000元，減少銀行存款共350000元;

增加銀行存款和基建投資借款各500000元。

(2)根據基建賬中當月相關科目發生額，在“大賬”中作如下并賬處理：

增加在建工程(基建工程)和非流動資產基金(在建工程)各600000元，同時，增加事業支出(財政補助支出)和財政補助收入各600000元;

增加在建工程(基建工程)和非流動資產基金(在建工程)各350000元，同時，增加事業支出(其他資金支出)350000元、減少銀行存款350000元;

增加銀行存款和長期借款各500000元。

【例題63】承【例題62】，假定2015年底，該辦公樓建造工程完成，基建賬套將建筑安裝工程投資支出共計2000000萬元、設備投資支出共計1000000萬元、待攤投資支出共計600000元轉入交付使用資產。

【答案】(1)基建賬套中會計處理如下：

增加交付使用資產3600000元，減少建筑安裝工程投資2000000元、設備投資1000000元、待攤投資600000元。

(2)基建賬數據并入“大賬”處理如下：

增加固定資產和非流動資產基金(固定資產)各3600000元，同時，減少非流動資產基金(在建工程)和在建工程(基建工程)各3600000元。

【例題64】甲中央級事業單位(未單獨設置基建零余額賬戶)將信息中心配樓建設工程項目出包給X公司承建，并按照《國有建設單位會計制度》在基建賬套單獨核算。2015年7月，甲單位按照工程合同約定，以財政授權支付方式支付首筆工程款200萬元，并在基建賬套中進行了會計處理。財務處建議當月在“大賬”中做增加在建工程200萬元、減少零余額賬戶用款額度200萬元處理。(2015年考題)

【答案】處理不正確。

正確處理:在“大賬”中應做增加在建工程(基建工程)和非流動資產基金(在建工程)各200萬元;同時做增加事業支出200萬元，減少零余額賬戶用款額度200萬元。