房產公司無借款時，土地增值稅如何扣除利息

當企業無利息支出時，在計算土地增值稅三大費用扣除標準應該按照土地成本和開發成本的10%還是5%扣除？

無論是10%或5%，這個比例均是國家制定的最高上限，您單位需要執行的比例是當地政府依據上限確定的比例。

土地增值稅的利息扣除，是按規定據實扣除的，當據實扣除不具備扣除條件時，才允許計算扣除。

假如沒有發生利息，則應該不能扣除的，也不能計算扣除利息的。參見《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》：

財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的5%以內計算扣除。

凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和的10%以內計算扣除。

上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民政府規定。

土地增值稅利息扣除的計算

一、在計算土地增值稅時，對利息支出的扣除，稅法采取了比較寬松的處理方法：根據《土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，利息支出分兩種情況確定扣除：

1、凡能按轉讓房地產項目計算分攤利息并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同期貸款利率計算的金額。超過貨款期限的利息和加罰的利息均不允許扣除。

在這種情況下：

房地產開發費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本金額）X扣除比例（5％以下）+允許扣除的利息費用

2、凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，利息支出不得單獨計算，而應并人房地產開發費用中一并計算扣除。

在這種情況下：

房地產開發費用=（取得土地使用權支付的金額十房地產開發成本金額）X扣除比例（10％以下）

以上兩類計算扣除的具體比例，由省級人民政府規定。

二、國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220號 ）第三條第（一）款規定，財務費用中的利息支出 ，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除 ，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。

其他房地產開發費用，在按照取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本金額之和的5%以內計算扣除。 

房產公司無借款時，土地增值稅如何扣除利息？土地增值稅的利息扣除，是按規定據實扣除的，當據實扣除不具備扣除條件時，才允許計算扣除。假如沒有發生利息，則應該不能扣除的，也不能計算扣除利息的。