收取違約金如何開發票

收取違約金時，應區分不同的情況，在開具發票時區別對待：　　

1、一般地，銷售貨物或提供增值稅應稅勞務而收取的違約金，應開具增值稅專用發票，并計入銷售收入；　　

2、提供服務性業務而收取的違約金，應開具服務業發票，并計入營業收入；　　

3、因資金往來而收取的違約金，應開具服務業發票，按金融保險業計征營業稅。

這里要注意，如銷售貨物的所有權沒有發生轉移，或者未提供增值稅、營業稅應稅勞務而收取的違約金，則不需要開具發票。

《中華人民共和國發票管理辦法》第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

企業向業務往來單位收取的合同違約金可以稅前抵扣嗎？

1.老稅法時期有個“國稅發【2000】84號”，明確地說：可以扣。但該文件作廢了。而后續的“稅務總局公告【2011】25號”說的僅僅是“資產損失”。

2.《中華人民共和國企業所得稅法》第八條 

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

3.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條

企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

4.操作上，如果交易已經發生，你支付的違約金構成了增值稅和營業稅的“價外費用”，你可以向對方索取發票。

如果交易沒有發生，則憑合同、銀行支付憑證、收據即可所得稅前扣除。

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