銷貨方違規(guī)作廢增值稅專用發(fā)票怎么處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定，第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按‘作廢’處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明‘作廢’字樣，全聯(lián)次留存。 

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件3)。 《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。 經(jīng)認證結(jié)果為‘認證相符’并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。…… 

《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（豫國稅發(fā)〔2008〕101號）規(guī)定，第三條 審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為‘不符’、‘缺聯(lián)’、‘屬于作廢’的增值稅專用發(fā)票。 …… 

第十九條 經(jīng)審核檢查，對不同類型異常增值稅專用發(fā)票分別進行處理： ……（三）‘屬于作廢’發(fā)票 1、納稅人未申報抵扣的，按本辦法第二十七條和第二十八條規(guī)定進行處理。 2、納稅人已申報抵扣的，通過核查子系統(tǒng)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》給開票方主管國稅機關(guān)進行審核檢查。 …… 

第二十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型： ……2.一般性違規(guī)問題 一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢；購買方未按規(guī)定取得；……。 第

第二十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長批準，基層管理部門對審核檢查結(jié)果分別進行處理： ……（二）屬于企業(yè)問題中‘一般性違規(guī)問題’的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；……。 

由于對方在不符合作廢條件的情況下將專用發(fā)票作廢，根據(jù)上述文件規(guī)定，需要由雙方主管稅務(wù)機關(guān)核查企業(yè)情況后，針對不同情況做出具體判定。 

作廢的增值稅專用發(fā)票還有用嗎

由受票方（認證發(fā)票方）向主管稅務(wù)局說明情況，填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。稅務(wù)局審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。受票方將其中聯(lián)次交給開票方，開票方憑此《通知單》開具負數(shù)發(fā)票（紅字）沖減當期銷售。購買方還要依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

銷貨方違規(guī)作廢增值稅專用發(fā)票怎么處理？由于對方在不符合作廢條件的情況下將專用發(fā)票作廢，根據(jù)上述文件規(guī)定，需要由雙方主管稅務(wù)機關(guān)核查企業(yè)情況后，針對不同情況做出具體判定。