建安工程未支付部分工程款怎樣計稅？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第五十四條規(guī)定“納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則”，“建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)”。因此，建筑、安裝工程項目未按完工進度或完成的工作量確定收入實現(xiàn)的，則應(yīng)以建筑安裝工程結(jié)算，取得工程收入權(quán)利時確認收入，并進行企業(yè)所得稅納稅申報。《請示》所述建安工程項目在2006年1月1日之前已結(jié)算定案，但未完全取得工程收入款，應(yīng)以結(jié)算年度確認建安收入，并按結(jié)算年度確定的征收方式征收企業(yè)所得稅。如納稅人在結(jié)算年度的以后年度申報繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定計算加收滯納金。

營改增后建筑工程稅金包括哪些？

建筑業(yè)增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇假設(shè)增值稅一般納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入為S，增值率為R，則抵扣率為1-R，稅率為11%，且一般納稅人所購勞務(wù)、貨物均可以抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人的征收率為3%，客戶接受勞務(wù)金額不變，僅考慮增值稅不考慮其他稅種的情況下，納稅人流轉(zhuǎn)稅稅負相等的等式如下：

{[S/（1＋11%）－S×（1－R） /（1＋11%）] ×11% }/S＝[S/(1＋3%)×3%]/SR＝29.39%

即增值率超過29.39%（可抵扣率低于70.61%）時，小規(guī)模納稅人合適，否則，一般納稅人合適。稅收籌劃增值率超過29.39%時營改增項目投資新成立小規(guī)模企業(yè)比較合算。但是建筑企業(yè)在確定納稅人資格時也要考慮下列因素來決定是否申請為一般納稅人。

1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

目前實務(wù)中大部分建筑企業(yè)除將勞務(wù)分包給勞務(wù)公司外，同時勞務(wù)公司還向建筑企業(yè)工程提供模板、管架等機具租賃服務(wù)，并且這部分支出在成本中也占有較大的份額。根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃增值稅稅率為17%，而租賃企業(yè)利潤率大部分低于17%，這樣很多租賃企業(yè)只是申請為小規(guī)模納稅人，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)為小規(guī)模納稅人，建筑企業(yè)可抵扣的進項稅額將勢必減少，從而加大建筑企業(yè)實際納稅額并增加建筑業(yè)稅負。

因此，要求建筑企業(yè)在選擇租賃對象時盡量選擇增值稅一般納稅人的企業(yè)，因其可以提供稅率是17%的專用發(fā)票進行抵扣。

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