房地產企業如何交土地增值稅

答：房地產企業收到房款的次月初申報時，土地增值稅一并申報、繳納。當符合土地增值稅清算條件時，進行全部清算。國稅發[2009]91號文件： 第十條對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（一）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；

（四）省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務機關規定的其他情況。

房地產企業土地增值稅如何核算

1.預繳土地增值稅的核算

房地產企業收到預收款項時，不能確認收入，會計處理為：借：銀行存款;貸：預收賬款。對于預收款，需要預繳土地增值稅，預繳稅款時，借：應交稅費 應交土地增值稅;貸：銀行存款。此時，由于收入未能確認，不能將預繳的稅金計入當期損益。

2. 計提和預提土地增值稅的核算

預收款項確認為收入時，借：預收賬款;貸：主營業務收入。同時，對已繳納的稅金，計提土地增值稅并計入當期損益，借：營業稅金及附加;貸：應交稅費 應交土地增值稅。

土地增值稅是取得預收款時先預繳稅金，清算時再匯算清繳、多退少補。根據權責發生制原則和收入與費用配比原則，企業還需要預提一定金額的土地增值稅，以避免低估費用和負債、高估利潤。預提該部分稅金時，借：營業稅金及附加;貸：其他應付款 預提土地增值稅。此處不宜貸記“應交稅費 應交土地增值稅”科目，因為從稅法角度講，納稅義務還沒有發生，計入應交稅費易引起誤解。

在這里，計提是根據預繳的稅款提取的土地增值稅，預提是對超過預繳稅款部分提取的土地增值稅，實務中計提與預提往往混用。

3. 匯算清繳土地增值稅的核算

匯算清繳土地增值稅時，如果總稅款大于計提和預提數，則對于其差額，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費 應交土地增值稅”科目，同時，借記“其他應付款 預提土地增值稅”科目，貸記“應交稅費 應交土地增值稅”科目;如果總稅款小于計提和預提數，則對于其差額，借記“應交稅費 應交土地增值稅”科目，貸記“營業外收入”科目，同時，借記“其他應付款 預提土地增值稅”科目，貸記“應交稅費 應交土地增值稅”科目。

實際補交稅款時，借記“應交稅費 應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

4.確認遞延所得稅資產

房地產企業預提土地增值稅后計入其他應付款，但在當年計征所得稅時不允許稅前扣除，這就造成了其他應付款賬面價值與計稅基礎的不一致，形成可抵扣暫時性差異，從而需要確認相應的遞延所得稅資產。此時，會計處理為：借：遞延所得稅資產;貸：所得稅費用 遞延所得稅費用。

以上詳細介紹了房地產企業如何交土地增值稅，介紹了房地產企業土地增值稅如何核算。作為房地產企業的一名會計人員，特別是主管稅務的會計人員，一定要非常清楚房地產企業土地增值稅的繳納方法以及核算方法。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。