建筑企業(yè)一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄

一般納稅人賬務(wù)處理方法

　　1.進(jìn)項(xiàng)稅額的核算

　　（1）企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料等：

　　借：材料采購(gòu)等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款等

　?。?）企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　委托加工物資等

　　貸：銀行存款等

　　（3）企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款等

　　2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算

　?。?）企業(yè)向外銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：銀行存款等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　其他業(yè)務(wù)收入等

　?。?）企業(yè)生產(chǎn)的水泥預(yù)制件等用于本企業(yè)工程，按規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算應(yīng)交增值稅。

　　則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：工程施工等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　庫(kù)存產(chǎn)成品等

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存材料等改變用途，直接用于建筑安裝工程等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：

　　借：工程施工

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存材料、產(chǎn)成品等盤(pán)虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　庫(kù)存產(chǎn)成品等

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法

　　1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：材料采購(gòu)等

　　貸：銀行存款等

　　2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　三、繳納增值稅稅額的核算

　　企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　次月初結(jié)算時(shí)需要補(bǔ)繳稅款的，按補(bǔ)繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

綜合以上所述，建筑企業(yè)一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄和建筑服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人的記錄還是不同的，不過(guò)有一點(diǎn)還是一樣的那就是都是選擇簡(jiǎn)易征收的方式，并從銷(xiāo)售額中扣除支付的分包款，實(shí)際等于采取差額征稅的方式。如果你還想知道更多關(guān)于會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，那么就來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)吧！