商業(yè)企業(yè)滯留票進成本處理方法

一是稅務機關對銷貨方協(xié)查取證缺乏統(tǒng)一的要求和規(guī)范。很多企業(yè)特別是商業(yè)企業(yè)沒有很好地執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，存在大量的現(xiàn)金交易，且大部分銷售方?jīng)]有保存購貨方簽章的交易憑證，一旦發(fā)生購貨方有賬外經(jīng)營行為且拒不承認的情形，銷貨方很難為稅務機關提供非常直接的交易證明，給稅務機關的查證工作帶來很大困難。因此稅務機關的協(xié)查工作只停留在證明被調查的一般納稅人開具的專用發(fā)票已做收入并完成納稅申報的層面上，很難再作進一步的調查取證。這種協(xié)查不僅沒有實際意義且增加了工作量。所以應盡快統(tǒng)一規(guī)范協(xié)查取證的具體要求，集中精力核查確有疑問的滯留票，提高協(xié)查工作效率。[1]

二是納稅人存在認識上的偏差。在核查中我們發(fā)現(xiàn)，部分滯留發(fā)票屬于納稅人購進固定資產(chǎn)、外購貨物用于在建工程和集體福利等不得抵扣的非應稅項目取得的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)財務人員誤認為不能抵扣的專用發(fā)票不用認證，直接記賬處理，導致大量存根聯(lián)滯留。因此，我們在今后的工作中應進一步加大稅法宣傳和納稅輔導力度，并嚴格按照《征管法》和《增值稅專用發(fā)票管理辦法的規(guī)定》，對違規(guī)企業(yè)進行處罰。

三是銷售方虛開專用發(fā)票，購買方接受虛開的專用發(fā)票和購、銷不入賬，進行賬外經(jīng)營。應從購、銷關系人手判斷滯留票是否為虛開。受托方稅務機關在對銷售方進行協(xié)查取證時，要注重對應付賬款、預收賬款及收取款項原始憑證的檢查，從中獲取銷售方的客戶資料，向會計、業(yè)務員了解專用發(fā)票傳遞給購貨方的具體途徑以及貨物的運輸方式，將這些情況與購貨方信息進行比對，從而確定滯留票的開具方與取得方是否存在真實的購銷關系，判斷銷售方是否虛開滯留票。由于證明購銷雙方不存在真實購銷關系的直接證據(jù)較少，而銷售方一旦意識到被懷疑為別人虛開專用發(fā)票，就會偽造與對方有購銷關系的賬、證等證據(jù)，因此受托方稅務機關對有疑問的滯留票迅速取得賬、證等直接證據(jù)及詢問筆錄等間接證據(jù)非常關鍵，同時還要統(tǒng)一規(guī)范協(xié)查取證要求。

四是工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的專用發(fā)票滯留原因各有特點，銷售方與購買方存在的問題也各不相同。工業(yè)企業(yè)取得的專用發(fā)票滯留原因大部分為產(chǎn)品的重量、質量、價格等出現(xiàn)變化，銷售方收回開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)后，開具負數(shù)銷項發(fā)票沖減銷售收入后按核實后的金額重新開具專用發(fā)票，這樣就造成了原開具的專用發(fā)票因未認證而滯留。而商業(yè)企業(yè)大部分滯留票因購貨方未認證而造成，存在購貨方購、銷均不入賬且隱瞞銷售收入問題。因此在實際工作中，將協(xié)查取證資料與納稅人實際經(jīng)營情況相核對，以確定滯留的專用發(fā)票是否已入賬。某些滯留票的銷售方出于保住銷售渠道等原因在協(xié)助稅務機關取證的同時將稅務機關協(xié)查情況通知購貨方，因此委托方稅務機關要及時將收到的滯留票取證資料與購貨方經(jīng)營的商品進行核對，將滯留票銷售金額與當期購貨方申報的銷售收入核對。對于滯留票銷售金額大于當期申報的銷售收入且沒有庫存或庫存金額較小的，可初步判定該滯留票所列商品沒有入賬。承德市國稅局制定了相應的加強企業(yè)發(fā)票管理的制度和措施，以減少滯留發(fā)票。

滯留票產(chǎn)生的原因

一是部分納稅人受利益驅動為隱匿進銷痕跡，采取購進商品貨物和銷售商品貨物都不入帳的手段偷逃稅款。因此，取得的進項專用發(fā)票不進行認證抵扣，形成滯留票。

二是部分企業(yè)采購人員取得的進項專用發(fā)票不慎丟矢，未向財務等有關部門報告，致使進項發(fā)票超期不認證，形成滯留票。

三是有些納稅人由于支付不起貨款，銷貨方商品貨物已發(fā)出因此開具專用發(fā)票，但購貨方不能及時付款，銷貨方就始終壓著發(fā)票不給，因超期不認證形成滯留票。

四是有些納稅人開具的專用發(fā)票，由于開具錯誤，購貨方因此退票。銷貨方首先開具一張與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字專用發(fā)票沖銷，然后再開具一張正確的專用發(fā)票給購貨方。最初開具的錯誤發(fā)票雖然被紅字發(fā)票沖銷，然而這張專用發(fā)票超過3個月不能認證，形成滯留票。

綜合以上來說，滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。不管是如何產(chǎn)生的出現(xiàn)了滯留票大家可以參考正文的處理方法進行處理。如果還是不能解決的話，那么你就來會計學堂網(wǎng)提問吧。