開外經(jīng)證預(yù)交的增值稅賬務(wù)處理

答：建筑企業(yè)在外地提供建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)繳增值稅，一般納稅人企業(yè)的由企業(yè)自行開具增值稅發(fā)票(專用發(fā)票或者普通發(fā)票)，并憑借在項目所在地預(yù)繳稅款的完稅憑證進行抵繳。 不需要在項目所在地重復(fù)申報。

提取時

借:所得稅--個人所得稅

貸:應(yīng)交稅金--個人所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)時

借:本年利潤

貸:所得稅--個人所得稅

繳納時

借:應(yīng)交稅金--個人所得稅

貸:現(xiàn)金等

納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款計算

(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(2)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的。

外經(jīng)證預(yù)繳稅款計算：

(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(2)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的。

外經(jīng)證是跨地區(qū)施工的稅務(wù)文件，按照國稅總局2016第17號公告《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

本文詳細介紹了開外經(jīng)證預(yù)交的增值稅賬務(wù)處理如何進行，也介紹了外經(jīng)證預(yù)交稅款計算如何進行。作為建筑企業(yè)的一名財務(wù)會計，一定要搞清楚，企業(yè)開出外經(jīng)證預(yù)交的增值稅賬務(wù)處理，應(yīng)該按照本維措施進行處理。如果你不明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。