子公司注銷母公司往來賬務(wù)處理

答：往來賬目處理分析

(一)     不能收回的往來賬目處理：按性質(zhì)區(qū)分處理

對(duì)于不能收回的注銷子公司的往來賬目，母公司應(yīng)對(duì)其按性質(zhì)區(qū)分，從而確認(rèn)能否稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第九條、第十條、第四十六條，對(duì)于企業(yè)及其屬下企業(yè)對(duì)不能收回的該子公司往來款按性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分：

1)   如果該債權(quán)是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的，則不允許稅前扣除；

2)   如果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的債權(quán)，貴公司未追償而主動(dòng)放棄的，也不允許稅前扣除；

3)   如果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的債權(quán)，子公司注銷前確實(shí)無法償還的，則應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除。

(二)     不需支付的往來賬目處理：應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

對(duì)于不需支付的注銷子公司的往來賬目，母公司應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅所稱的其他收入，包括確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)。由于子公司清算，母公司及其屬下企業(yè)應(yīng)付該子公司的賬款確實(shí)不需支付的應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

子公司注銷如何進(jìn)行賬務(wù)處理

子公司注銷之后，如果屬于企業(yè)合并的情況，應(yīng)該在財(cái)務(wù)處理體現(xiàn)以下信息：

（一）參與合并企業(yè)的基本情況。

（二）購(gòu)買日的確定依據(jù)。

（三）合并成本的構(gòu)成及其賬面價(jià)值、公允價(jià)值及公允價(jià)值的確定方法。

（四）被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在上一會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日及購(gòu)買日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值。

（五）合并合同或協(xié)議約定將承擔(dān)被購(gòu)買方或有負(fù)債的情況。

（六）被購(gòu)買方自購(gòu)買日起至報(bào)告期期末的收入、凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量等情況。

（七）商譽(yù)的金額及其確定方法。

（八）因合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

（九）合并后已處置或準(zhǔn)備處置被購(gòu)買方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、處置價(jià)格等。

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