境外代扣代繳進(jìn)項稅抵扣期限是多久

沒有期限要求的.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第十條規(guī)定,自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額.

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對.

根據(jù)上述規(guī)定,進(jìn)項稅額有抵扣期限要求的為:增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書.因此,代扣代繳的境外企業(yè)的增值稅依據(jù)稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額目前沒有期限要求.

境外代扣代繳進(jìn)項稅抵扣實(shí)例

接受境外應(yīng)稅服務(wù)代扣代繳的增值稅能否抵扣?

問:我公司是一家從事工藝品生產(chǎn)和出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)型外貿(mào)企業(yè),2014年7月與境外一家代理公司簽訂代理合同,由該公司代理境外布標(biāo)業(yè)務(wù),合同約定年代理費(fèi)用為1315美元,10月,代理公司履行合同義務(wù)后,我公司按合同約定支付了相應(yīng)款項,并按規(guī)定依6%的增值稅稅率代扣代繳了增值稅.請問,我公司代扣代繳的增值稅額能否申報抵扣?

答:附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第二條第(一)項第3目規(guī)定,原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)、或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

據(jù)此,對你公司因接受境外單位提供的布標(biāo)服務(wù)支付費(fèi)用時所代扣代繳的增值稅額,只要具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票,可以憑從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證申報抵扣進(jìn)項稅額.否則,不得抵扣進(jìn)項稅額.

本文主要講述了境外代扣代繳進(jìn)項稅抵扣期限,通過境外代扣代繳進(jìn)項稅抵扣實(shí)例闡述了公司代扣代繳的增值稅額能否申報抵扣,相信各位在境外代扣代繳法律法規(guī)和實(shí)際案例分析中已經(jīng)明白所惑,如果還有相關(guān)問題歡迎咨詢會計學(xué)堂老師!