質(zhì)量扣款導(dǎo)致專用發(fā)票金額大于付款金額需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額?

1、進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的幾種情況

(1)進(jìn)項(xiàng)稅用于不得抵扣項(xiàng)目，比如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，或者用于非正常損失的項(xiàng)目，以及用于購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

以上這些情況，屬于稅法規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅在取得時(shí)即不得抵扣的情形，即使已經(jīng)抵扣了也需要轉(zhuǎn)出

(2)取得紅字增值稅專用發(fā)票

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情況，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，采購(gòu)方取得紅字發(fā)票后，需將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

(3)取得的增值稅扣稅憑證，如果用于抵減增值稅應(yīng)納稅額，則其包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不能重復(fù)抵扣增值稅 ，最典型的例子就是稅控設(shè)備，可以抵減增值稅應(yīng)納稅額，氮?dú)庠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票如果已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2、根據(jù) 國(guó)稅函[2008]875號(hào) 規(guī)定，企業(yè)因出售商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給與的減讓屬于銷售折讓，本案例中的富而無(wú)質(zhì)量扣款，即屬于銷售折讓，雖然乙公司由于種種原因(比如對(duì)方進(jìn)項(xiàng)稅額較大)并未開具紅字專用發(fā)票，但對(duì)甲公司來(lái)講，真正購(gòu)入的服務(wù)價(jià)款為5.3萬(wàn)元，其差額為銷售折讓，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，或者讓乙公司在開具紅字專用發(fā)票后重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。