保險公司營銷人員銷售傭金個稅如何計算

保險營銷員傭金個人所得稅計算公式為:

應(yīng)納個人所得稅=[(不含稅傭金收入-地方稅費(fèi)附加)×(1-40%)-法定扣除費(fèi)用]×稅率-速算扣除數(shù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》,個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入(以下簡稱"傭金收入",不含增值稅)減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本,按照規(guī)定計算個人所得稅.展業(yè)成本,為傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%.

案例分析

假設(shè)保險營銷員王先生2019年取得傭金收入24萬元,每月取得的傭金收入均為2萬元(由于保險營銷員按月繳納增值稅,且每月傭金收入不超過10萬元,因此免繳增值稅,不進(jìn)行價稅分離,也沒有其他附加稅費(fèi)),未發(fā)生依法確定的其他扣除,未取得其他綜合所得,在不考慮其專項扣除和專項附加扣除的情況下,其每月預(yù)扣預(yù)繳和年終匯算清繳個人所得稅情況如下:

1月王先生應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)-5000-20000×(1-20%)×25%=7000(元).根據(jù)《個人所得稅預(yù)扣率表一》,適用3%的預(yù)扣率,那么王先生1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=7000×3%=210(元);根據(jù)累計預(yù)扣法,王先生2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額=2×20000×(1-20%)-2×5000-2×20000×(1-20%)×25%=14000(元),同樣適用3%的預(yù)扣率,2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=14000×3%-210=210(元);同樣3月~5月,均適用3%的預(yù)扣率,根據(jù)計算,每月須預(yù)扣預(yù)繳210元個人所得稅.

至6月,王先生應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額為42000元,大于36000元,將適用10%的預(yù)扣率,速算扣除數(shù)為2520元,那么王先生6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=42000×10%-2520-210×5=630(元).

以此類推,后續(xù)的7月~12月,將繼續(xù)適用10%的預(yù)扣率,7月~12月每月須預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅700元,王先生全年累計預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅5880元.

在匯算清繳階段,如上文所述,在不考慮專項扣除和專項附加扣除的情況下,王先生全年應(yīng)納稅所得額=240000×(1-20%)-240000×(1-20%)×25%-60000=84000(元),適用10%的綜合所得稅率,速算扣除數(shù)為2520元,因此,其應(yīng)納個人所得稅=84000×10%-2520=5880(元).

保險銷售人員傭金組成

根據(jù)保監(jiān)會《關(guān)于明確保險營銷員傭金構(gòu)成的通知》(保監(jiān)發(fā)[2006]48號)的規(guī)定,保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成.現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,對傭金中的展業(yè)成本,不征收個人所得稅.

對于展業(yè)成本,《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》賦予了新的內(nèi)涵:《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]454號)規(guī)定,根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況,傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%.

顯然,這里的展業(yè)成本=傭金收入×40%.45號公告規(guī)定,展業(yè)成本,為傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%.這和國稅函[2006]454號規(guī)定明顯不同,計算勞務(wù)報酬部分的個人所得稅基數(shù)增大了,納稅人需要注意此變化.

保險公司銷售人員個稅的計算公式是應(yīng)納個人所得稅=[(不含稅傭金收入-地方稅費(fèi)附加)×(1-40%)-法定扣除費(fèi)用]×稅率-速算扣除數(shù),會計學(xué)堂小編還針對這個問題為大家講述了保險銷售人員的傭金組成,通過這兩部分內(nèi)容的學(xué)習(xí),大家應(yīng)該對這個問題了解透徹了.