附加稅減半征收的前提條件

答:2019年1月1日-2021年12月31日,對增值稅小規模納稅人,按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加;(相當于只收一半的稅費)

法條原文是這樣的:三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加.

減免附加稅的賬務處理怎么做?

答:【例如】:某商業企業是小規模納稅人,2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元,2月份含稅銷售收入9.27萬元.城市維護建設稅稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.會計處理如下:

答:1月份會計處理:

1.計提增值稅時:

借:應收賬款或銀行存款 30900

貸:主營業務收入 30000

應交稅費--應交增值稅 900

2.根據財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規定:

借:應交稅費--應交增值稅 900

貸:營業外收入--減免稅額 900

3.計提城建稅及附加為0:

2月份會計處理:

1.計提增值稅時:

借:應收賬款或銀行存款 92700 貸:主營業務收入 90000

應交稅費--應交增值稅 2700

2.計提城建稅:

借:營業稅金及附加189

貸:應交稅費--應交城市維護建設稅 189

3.結轉應交的附加稅:

借:應交稅費--應交城市維護建設稅 189

貸:營業外收入---減免稅額189

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