減半征收附加稅退稅怎么做分錄

免收的稅費應作為營業(yè)外收入處理

借:其他應交款-教育費附加

-地方教育費附加

-地方水利建設基金

貸:營業(yè)外收入-減免稅

從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:

是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種.這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準.如城市維護建設稅,是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額作為計稅依據(jù)的.

是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收.這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的.如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅.這里的地方所得稅實際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分.

附加稅費減免的正確享受方式是什么

一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號 )規(guī)定,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人.本通知自2016年2月1日起執(zhí)行.

二、根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號 )規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加.本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日.

減半征收附加稅會計處理

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》國稅函〔2009〕90號文件規(guī)定:

一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

關于銷售額和應納稅額

(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

應納稅額=銷售額×4%/2

會計分錄編制如下:

1、處置固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)清理4萬 借:累計折舊10萬 貸:固定資產(chǎn)14萬

2、取得處置收入 借:銀行存款30000 貸:固定資產(chǎn)清理29423.

本文詳細介紹了減半征收附加稅退稅怎么做分錄,增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè),外資企業(yè)是不用交附加稅的,內(nèi)資企業(yè)得交.如果大家看完此文有異議或者還有疑問的,都可以到會計學堂網(wǎng)站隨時和小編一起來討論交流.