小規(guī)模納稅人的稅點(diǎn)為0.03嗎?

是的,營(yíng)改增3%是指針對(duì)小規(guī)模納稅(500萬(wàn)元營(yíng)業(yè)額以下)適用計(jì)算繳納增值稅的征收率,是《增值稅條例》中規(guī)定的.小規(guī)模納稅人用征收率,是不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的.

小規(guī)模納稅人按適用稅率開(kāi)具的發(fā)票,居然也是合規(guī)的

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照征收率(3%、5%)計(jì)繳增值稅的,只有兩種情形,一是天然適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的小規(guī)模納稅人;二是適用或可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人.

另外,對(duì)于同一納稅人來(lái)說(shuō),只能有一種身份,要么就是小規(guī)模納稅人,要么就是一般納稅人(即便是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法也不改變一般納稅人身份).

也就是說(shuō),除了適用或可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形外,能按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的就肯定是小規(guī)模納稅人了.

在全面推開(kāi)營(yíng)改增以前,增值稅小規(guī)模納稅人,發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時(shí),可以自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,但不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,這是眾所周知的事情.隨著營(yíng)改增全面推開(kāi),住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)相繼允許自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,但是,其他營(yíng)改增小規(guī)模納稅人以及純商業(yè)的原增值稅小規(guī)模納稅人仍不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

同時(shí),小規(guī)模納稅人因?yàn)槭前春?jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅,基于常識(shí),其不論是開(kāi)具增值稅普通發(fā)票還是允許自行開(kāi)具(申請(qǐng)代開(kāi))增值稅專用發(fā)票,都應(yīng)當(dāng)按征收率填寫(xiě)發(fā)票的"稅率欄".

那么,對(duì)于小規(guī)模納稅人開(kāi)具的稅率為16%(17%)或10%(11%)的貨物銷售發(fā)票,尤其是自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票(蓋的企業(yè)的發(fā)票專用章),你會(huì)怎么想?

在2018年6月份以前,出現(xiàn)上述情況,肯定是存在問(wèn)題的.但是自6月份開(kāi)始,這種情況還真可能是合規(guī)的.

按照自2018年5月1日開(kāi)始施行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))規(guī)定,符合規(guī)定條件的一般納稅人,可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.

在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,自轉(zhuǎn)登記日的下個(gè)納稅期(下月或下個(gè)季度)開(kāi)始,原則上就必須按小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅,同時(shí)按征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票.

但是,轉(zhuǎn)登記納稅人轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,可以繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng),使用現(xiàn)有稅控設(shè)備自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的仍需申請(qǐng)地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)).因此,此類小規(guī)模納稅人也可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票了.

另外,為了解決這類納稅人轉(zhuǎn)登記前的遺留問(wèn)題,轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票.

這樣一來(lái),此類小規(guī)模納稅人,不僅可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,而且,還有可能不按征收率而是按轉(zhuǎn)登記前的原適用稅率(16%、17%或10%、11%)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票.

小規(guī)模納稅人的稅點(diǎn)為0.03嗎?上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是怎么處理的，3%和5%需要根據(jù)行業(yè)來(lái)繳納，每個(gè)行業(yè)不同其稅率也是不同的，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！