福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額是填即征即退嗎?

即征即退欄是享受增值稅退稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在增值稅申報(bào)時填列的，除此之外無論什么數(shù)據(jù)都不能填。

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用于職工福利進(jìn)項(xiàng)稅額如何轉(zhuǎn)出?

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入，屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。用于職工獎勵或福利。

根據(jù)上述規(guī)定：外購商品用于職工福利，增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會計(jì)處理：

(1)購進(jìn)時

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

(2)使用時

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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