生產(chǎn)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷增值稅如何繳納

根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號)第一條第二款規(guī)定:"出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的貨物"應視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物計算銷項稅額公式:

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

同時,根據(jù)《國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》(國稅函[2008]265號)第二條"外貿(mào)企業(yè)出口貨物,凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證,以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的,自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi),由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發(fā)票情況,填寫開具進項發(fā)票明細表(包括進項增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等),向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》",用以抵扣進項稅額.該公司再根據(jù)計算出的銷項稅額和進項稅額確定應繳增值稅稅額.

問】甲企業(yè)首次出口,因出口退稅登記證未及時辦理導致有幾筆出口業(yè)務做內(nèi)銷處理,會計處理應如何進行?

【解答】出口轉(zhuǎn)作內(nèi)銷時,如已按規(guī)定計算"免、抵、退"稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的應將已計入產(chǎn)品成本的進項稅額分離出來,轉(zhuǎn)做準予抵扣的進項稅額,在當期做調(diào)整或沖減下期不得抵扣的進項稅額.

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:主營業(yè)務成本

按出口額計稅:

借:主營業(yè)務收入

貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

計算當月應交增值稅:

借:應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應交稅費--未交增值稅

納稅人銷售或者進口貨物,除以下第二項、第三項規(guī)定外,稅率為17%.

納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為13%:、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務院規(guī)定的其他貨物.

納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規(guī)定的除外.

納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為17%.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務,應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額.未分別核算銷售額的,從高適用稅率.

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