個稅手續(xù)費返還增值稅稅率怎么計算

計算公式為:應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

銷項稅額:是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額.

進項稅額:是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負擔的增值稅稅額.

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》銷售服務(wù)的第六款第八項規(guī)定:

經(jīng)紀代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù).包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等. 代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還屬于經(jīng)紀代理服務(wù),因此,要繳納增值稅.

擴展資料:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二條規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,其中包含第二款中的提供勞務(wù)收入.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第十五條規(guī)定:

企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定:

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

因此,代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍,要計入企業(yè)所得稅的收入總額中,如果代扣代繳個人所得稅手續(xù)費用開支和獎勵辦稅人員的,確實符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出.

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