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國務(wù)院總理李克強3月28日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,確定深化增值稅改革的措施,進一步減輕市場主體稅負(fù);決定設(shè)立國家融資擔(dān)保基金,推動緩解小微企業(yè)和"三農(nóng)"等融資難題;聽取國務(wù)院機構(gòu)改革進展情況匯報,確保機構(gòu)重置、職能調(diào)整按時到位;討論通過《國務(wù)院工作規(guī)則(修訂草案)》,會議決定,從2018年5月1日起,一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預(yù)計全年可減稅2400億元.

自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%,芒果財稅為您整理了增值稅稅率、征收率、預(yù)征率和抵扣率.

一、增值稅稅率

(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物,除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外,稅率為13%.

(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進口下列貨物,稅率為9%:

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物.

(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外,稅率為6%.

(四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外.

(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn),稅率為零.

增值稅稅率表

稅目 4月1前稅率 4月1后稅率

陸路運輸服務(wù) 10% 9%

水路運輸服務(wù) 10% 9%

航空運輸服務(wù) 10% 9%

管道運輸服務(wù) 10% 9%

郵政普遍服務(wù) 10% 9%

郵政特殊服務(wù) 10% 9%

其他郵政服務(wù) 10% 9%

基礎(chǔ)電信服務(wù) 10% 9%

增值電信服務(wù) 6% 6%

工程服務(wù) 10% 9%

安裝服務(wù) 10% 9%

修繕服務(wù) 10% 9%

裝飾服務(wù) 10% 9%

其他建筑服務(wù) 10% 9%

貸款服務(wù) 6% 6%

直接收費金融服務(wù) 6% 6%

保險服務(wù) 6% 6%

金融商品轉(zhuǎn)讓 6% 6%

研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6% 6%

信息技術(shù)服務(wù) 6% 6%

文化創(chuàng)意服務(wù) 6% 6%

物流輔助服務(wù) 6% 6%

有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 16% 13%

不動產(chǎn)租賃服務(wù) 10% 9%

鑒證咨詢服務(wù) 6% 6%

廣播影視服務(wù) 6% 6%

商務(wù)輔助服務(wù) 6% 6%

其他現(xiàn)代服務(wù) 6% 6%

文化體育服務(wù) 6% 6%

教育醫(yī)療服務(wù) 6% 6%

旅游娛樂服務(wù) 6% 6%

餐飲住宿服務(wù) 6% 6%

居民日常服務(wù) 6% 6%

其他生活服務(wù) 6% 6%

銷售無形資產(chǎn) 6% 6%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 10% 9%

銷售不動產(chǎn) 10% 9%

在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 0% 0%

在境外載運旅客或者貨物入境 0% 0%

在境外載運旅客或者貨物 0% 0%

航天運輸服務(wù) 0% 0%

向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù) 0% 0%

向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù) 0% 0%

向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù) 0% 0%

向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù) 0% 0%

向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù) 0% 0%

向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù) 0% 0%

向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù) 0% 0%

向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 0% 0%

向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) 0% 0%

向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù) 0% 0%

財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) 0% 0%

銷售或者進口貨物 16% 13%

糧食、食用植物油 10% 9%

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 10% 9%

圖書、報紙、雜志 10% 9%

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 10% 9%

農(nóng)產(chǎn)品 10% 9%

音像制品 10% 9%

電子出版物 10% 9%

二甲醚 10% 9%

國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 10% 9%

加工、修理修配勞務(wù) 16% 13%

出口貨物 0% 0%

二、增值稅征收率(簡易計稅)

小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率;另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更,適用增值稅征收率.

(一)增值稅征收率為3%和5%

(二)適用征收率5%特殊情況

主要有銷售不動產(chǎn),不動產(chǎn)租賃,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的.

(三)兩種特殊情況:

1.個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額.

2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨,按照3%征收率減按2%征收.

增值稅征收率表

稅目 征收率

陸路運輸服務(wù) 3%

水路運輸服務(wù) 3%

航空運輸服務(wù) 3%

管道運輸服務(wù) 3%

郵政普遍服務(wù) 3%

郵政特殊服務(wù) 3%

其他郵政服務(wù) 3%

基礎(chǔ)電信服務(wù) 3%

增值電信服務(wù) 3%

工程服務(wù) 3%

安裝服務(wù) 3%

修繕服務(wù) 3%

裝飾服務(wù) 3%

其他建筑服務(wù) 3%

貸款服務(wù) 3%

直接收費金融服務(wù) 3%

保險服務(wù) 3%

金融商品轉(zhuǎn)讓 3%

研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 3%

信息技術(shù)服務(wù) 3%

文化創(chuàng)意服務(wù) 3%

物流輔助服務(wù) 3%

有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 3%

不動產(chǎn)租賃服務(wù) 5%

鑒證咨詢服務(wù) 3%

廣播影視服務(wù) 3%

商務(wù)輔助服務(wù) 3%

其他現(xiàn)代服務(wù) 3%

文化體育服務(wù) 3%

教育醫(yī)療服務(wù) 3%

旅游娛樂服務(wù) 3%

餐飲住宿服務(wù) 3%

居民日常服務(wù) 3%

其他生活服務(wù) 3%

銷售無形資產(chǎn) 3%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 5%

銷售不動產(chǎn) 5%

銷售或者進口貨物 3%

糧食、食用植物油 3%

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3%

圖書、報紙、雜志 3%

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 3%

農(nóng)產(chǎn)品 3%

音像制品 3%

電子出版物 3%

二甲醚 3%

國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 3%

加工、修理修配勞務(wù) 3%

一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法的 3%

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn) 5%

個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房 5%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,選擇適用簡易計稅方法 5%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 5%

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),選擇適用簡易計稅方法的 5%

單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額) 5%

其他個人出租不動產(chǎn)(出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額) 5%

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),選擇適用簡易計稅方法計稅的 5%

車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等) 5%

開具16個點發(fā)票情況說明一文就到這了,首先不需要說明,這是政策規(guī)定大家應(yīng)該都知道,其次,自2019年4月1日起,稅率又進行了調(diào)整,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%.會計準(zhǔn)則稅率問題瞬息萬變,財務(wù)人員應(yīng)該及時了解并熟知.