銷貨方跨月開具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

抄稅時(shí)需要帶紅字發(fā)票去,賬務(wù)處理的分析如下:

一、銷方跨年開具的紅字發(fā)票的賬務(wù)處理:

1、紅字沖回前期開具的發(fā)票:

借:銀行存款/應(yīng)收賬款 (紅字)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) (紅字)

2、重新開具發(fā)票:

借:銀行存款/應(yīng)收賬款 (藍(lán)字)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (藍(lán)字)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) (藍(lán)字)

二、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定:銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨,在購(gòu)買方已將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作賬務(wù)處理的情況下,購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》,送交銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字專用發(fā)票.

擴(kuò)展資料:

1、可申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票的范圍:購(gòu)買方取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,以及銷售方因多次抄稅,已抄稅的發(fā)票在當(dāng)月不能按作廢處理的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生折扣折讓行為的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜.

2、開具紅字增值稅專用發(fā)票的流程 :購(gòu)買方應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱《通知單》).銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》方可開具紅字專用發(fā)票.

3、購(gòu)買方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《通知單》時(shí),應(yīng)提供以下資料:

(1)《申請(qǐng)單》(應(yīng)加蓋購(gòu)買方財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章);

(2)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票原件及復(fù)印件(復(fù)印件上應(yīng)加蓋購(gòu)買方財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章);

(3)涉及退貨、索取折扣折讓的,應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議原件及復(fù)印件(復(fù)印件上應(yīng)加蓋購(gòu)買方公章);

(4)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票相關(guān)記賬憑證原件及復(fù)印件(復(fù)印件上應(yīng)加蓋購(gòu)買方財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章);

(5)承諾書(表明該筆業(yè)務(wù)確系真實(shí)退貨,若實(shí)際未發(fā)生退貨,承諾不抵扣.僅適用于"超期發(fā)票".)

(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料.

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,退回原件,復(fù)印件與《申請(qǐng)單》第二聯(lián)留存.

5、《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證.經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"認(rèn)證相符"并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,購(gòu)買方在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)可不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

6、經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符"的,購(gòu)買方在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫具體原因及相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

7、購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,取得的專用發(fā)票,需要開具紅字發(fā)票的,由購(gòu)買方填報(bào)《申請(qǐng)單》,并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》.

8、購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《通知單》時(shí),對(duì)實(shí)際發(fā)生退貨或銷售折讓,抵扣聯(lián)未經(jīng)認(rèn)證,且已超過認(rèn)證期限的,應(yīng)在《通知單》上注明"超期發(fā)票"字樣.注明"超期發(fā)票"的《通知單》開具只能由購(gòu)買方提出申請(qǐng).

9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《通知單》一式三聯(lián)并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章:第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購(gòu)買方留存.

10、開具有"超期發(fā)票"字樣《通知單》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),應(yīng)按月審核相應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生情況,對(duì)實(shí)際未發(fā)生退貨或銷售折扣折讓,屬超期換票行為則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款.

銷貨方跨月開具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)處理,從銷售方到供貨方的轉(zhuǎn)變,這賬務(wù)處理就有難轉(zhuǎn)易,大家實(shí)際操作過程中,需要辨認(rèn)清楚.如果還有什么不明白的地方,可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站咨詢老師!