加工費(fèi)暫估入庫(kù)的財(cái)務(wù)處理

1、貨先到,發(fā)票未到(暫估)

借:庫(kù)存商品

貸:應(yīng)付賬款

2、發(fā)票收到

借:庫(kù)存商品(紅字)

貸:應(yīng)付賬款(紅字)

按發(fā)票再重新入庫(kù)

借:庫(kù)存商品

借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

貸:應(yīng)付賬款(或相關(guān)科目)

暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理方法

編制的會(huì)計(jì)分錄為:

借:庫(kù)存商品

貸:應(yīng)付賬款--暫估款

必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估.

因此,首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬,然后,與其他正常入庫(kù)入賬的庫(kù)存商品一樣,一并計(jì)算庫(kù)存商品發(fā)出(包括說(shuō)的銷售出庫(kù))成本.編制會(huì)計(jì)分錄為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

收到發(fā)票后的處理:

次月初,沖回暫估入庫(kù)成本,以紅字編制如下分錄:

借:庫(kù)存商品

貸:應(yīng)付賬款--暫估款

取得發(fā)票后,編制正式入帳分錄:

借:庫(kù)存商品

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款--**公司 等

對(duì)于上月暫估入庫(kù)并已銷售商品的銷售成本,從理論上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,但是,由于企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)的經(jīng)常性和大量性,從會(huì)計(jì)的重要性原則出發(fā),出于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的考慮,對(duì)于暫估成本的發(fā)出成本,不予單獨(dú)進(jìn)行調(diào)整,而是隨庫(kù)存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化.這也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)的暫估入庫(kù)成本時(shí)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)的原因之一.因此,在計(jì)算當(dāng)月發(fā)出庫(kù)存商品成本時(shí),應(yīng)當(dāng)仍然按照規(guī)定的方法正常計(jì)算確定發(fā)出成本.由于月初紅字沖回入庫(kù),并且取得發(fā)票正式入帳,兩者相抵,余額為暫估成本與實(shí)際成本之間的差額.所以,該差額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)由本月發(fā)出和月末結(jié)存的庫(kù)存商品承擔(dān)了.

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