建筑企業外地預繳企業所得稅后如何扣除

《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)第三條規定:"建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部,應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅".其中"實際經營收入"為收入概念,非所得概念,不扣除分包和其他對外支付的款項. (北京國稅)

異地項目預繳企業所得稅

根據實際經營收入的0.2%,憑完稅憑證:

借:應交稅費-應交企業所得稅;貸:銀行存款

實施項目法施工的,項目部應在月末,向所屬總機構或者二級分支機構結轉:

借:內部往來;貸:應交稅費-應交企業所得稅

建筑企業異地預交的所得稅,在季度申報時如何填報?

"實際已繳納所得稅額":填報納稅人按照稅收規定已在此前月(季)度申報預繳企業所得稅的本年累計金額.建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部,按照稅收規定已經向項目所在地主管稅務機關預繳企業所得稅的金額不填本行,而是填入季度申報表第14行.

實行總分機構體制的跨地區經營建筑企業應嚴格執行國稅發[2008]28號文件規定,按照"統一計算,分級管理,就地預繳,匯總清算,財政調庫"的辦法計算繳納企業所得稅.

建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部(包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等,下同)不就地預繳企業所得稅,其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算,由二級分支機構按照國稅發[2008]28號文件規定的辦法預繳企業所得稅.

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