待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么報(bào)稅

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下兩種情況:

1、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

2、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等.其實(shí)就是將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對(duì)應(yīng)的存貨成本里.

不動(dòng)產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出納稅申報(bào)

國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第15號(hào) 《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第七條規(guī)定:已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減.

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額.

辦公場(chǎng)所改變用途用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:甲公司為一般納稅人,適用于一般計(jì)稅方法.2018年9月租入辦公樓一層并已支付三個(gè)月租金,租期為9月、10月、11月,并取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額3萬(wàn)元,當(dāng)月認(rèn)證抵扣.2018年10月為豐富職工生活,將辦公樓改建成健身房.

解析:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).

甲公司將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的租入的不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利的,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的屬于10-11月租金進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元進(jìn)行轉(zhuǎn)出.申報(bào)增值稅時(shí),應(yīng)將申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第15欄.

非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:乙企業(yè)為提供設(shè)計(jì)服務(wù)的一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法.2018年5月購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙張,取得增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元,并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣.2018年7月,由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失.

解析:一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條規(guī)定:"下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:……(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);……"

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第二十四條規(guī)定:"條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失."

乙企業(yè)的情況,屬于非正常損失,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出,填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第16欄.

非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)出購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:丙企業(yè)為一般納稅人,2018年5月購(gòu)置一批器材,當(dāng)月支付全部貨款,已取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元,于當(dāng)月認(rèn)證抵扣.2018年6月因器材質(zhì)量問題取消合作,收到退回貨款,并填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》.

解析:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條規(guī)定:"納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減."

因此丙企業(yè)銷售中止而收到退還的貨款,應(yīng)于填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元,填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第20欄"紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額"(正常情況下,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)體現(xiàn),納稅人無(wú)需手動(dòng)填寫).

小編分兩種情況講了待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么報(bào)稅的問題,同時(shí)還以案例的形式為大家講述了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)表應(yīng)該怎么填寫,通過以上幾個(gè)案例,小伙伴們是否已經(jīng)掌握了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的申報(bào)表填寫呢,如果還有疑問的話就聯(lián)系我們的答疑老師吧.