辭退員工賠償計入什么科目 稅務(wù)怎么處理?

答:

(1)解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于職工薪酬的核算科目.

1、辭退員工補償?shù)臅嬏幚?職工薪酬的內(nèi)容主要有職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費;住房公積金等八項.因此,解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于職工薪酬的核算范疇.

2、根據(jù)新《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定,企業(yè)解除職工勞動關(guān)系,按照國家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費,除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費用以外,應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理:企業(yè)重組中發(fā)生的,依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支出.企業(yè)清算時發(fā)生的,以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償.

3、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》的規(guī)定,企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh,同時滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債,同時計入當(dāng)期損益.

4、企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議,并即將實施.該計劃或建議應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量.根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職工確定的解除勞動關(guān)系或裁減補償金額.擬解除勞動關(guān)系或裁減的時間.企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系或裁減建議.

(2)辭退職工經(jīng)濟補償?shù)亩悇?wù)規(guī)定

1、辭退職工經(jīng)濟補償個人所得稅的稅務(wù)規(guī)定《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》國稅發(fā)[1999]178號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》國稅發(fā)[2000]77號、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》財稅[2001]157號關(guān)于辭退職工經(jīng)濟補償?shù)膫€人所得稅的征收都有規(guī)定.

(1)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入,包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過的部分,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均.具體平均辦法為:以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅.個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算,超過12年的按12計算.具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定.

(2)個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費及失業(yè)保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除.

(3)企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅.

(4)按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款,由支付單位在支付時一次性代扣,并于次月7日內(nèi)繳入國庫.

(5)個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的,對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入,不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅.

2、辭退職工經(jīng)濟補償企業(yè)所得稅的稅務(wù)規(guī)定根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》國稅函[2001]918號規(guī)定:企業(yè)對已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼,以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出,包括買斷工齡支出等,屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)[2000]84號第二條規(guī)定的"與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出",原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.各種補償性支出數(shù)額較大、一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的,可以在以后年度均勻攤銷,具體攤銷年限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況予以確定.

雖然國稅發(fā)[2000]84號文隨著《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》在2008年1月1日的廢止而失效,但由于企業(yè)對辭退職工的經(jīng)濟補償屬于"與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出",符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令[2007]63號第八條"企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除"之規(guī)定 .所以,對辭退職工經(jīng)濟補償可以全部在企業(yè)所得稅稅前扣除.

例如,某市甲企業(yè)A員工,工齡15年,于2008年7月辭職取得一次性補償收入20萬元,領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費共2萬元,該省地方稅務(wù)局根據(jù)2007年度當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額制定的免稅標(biāo)準(zhǔn)為8萬元.

A員工辭職補償收入應(yīng)納個人所得稅={[(一次性經(jīng)濟補償收入-免稅收入額-實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費)÷工齡-費用扣除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×工齡={[(200000-80000-20000)÷12-2000]×20%-375}×12=10700元.本公式費用扣除額能否抵扣,需按當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行.甲企業(yè)代扣代繳A員工辭職補償收入應(yīng)納個人所得稅1.07萬元后,所支付的20萬元辭職補償費可以全部在企業(yè)所得稅稅前列支.

辭退員工補償金如何做賬?

辭退員工所支付的經(jīng)濟補償金先進(jìn)入應(yīng)付職工薪酬-辭退福利科目,然后分配進(jìn)入管理費用.

借:管理費用

貸:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利

借:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利

貸:庫存現(xiàn)金

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬辭退福利》,辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償.

通過銀行轉(zhuǎn)賬的補償金,以銀行回單填制憑證入賬.

以現(xiàn)金形式支付的補償金,以員工簽字的領(lǐng)取單填制憑證入賬.

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