資本公積轉(zhuǎn)增資本個人所得稅的規(guī)定

一、未上市或未掛牌新三板的公司在資本公積轉(zhuǎn)增資本時,都需要個人股東按照"股息紅利所得"繳納個人所得稅,稅率為20%,但是如果企業(yè)取得中小高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納.

相關(guān)法規(guī)政策依據(jù):

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》:非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本,并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的,納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本,應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅.

2、《中華人民共和國個人所得稅實施條例》第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:(七)利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.

3、《中華人民共和國個人所得稅法》第三條 個人所得稅的稅率:五、特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十.

二、對于已上市或已掛牌新三板的公司而言,在進(jìn)行資本公積轉(zhuǎn)增資本時,根據(jù)其資本公積的來源不同,所繳納的所得稅額也不同:對于上市公司、新三板掛牌公司而言,只有當(dāng)用于轉(zhuǎn)增股本的資本公積是來源于股票發(fā)行溢價時才不需要納稅(注釋1),其他來源的資本公積轉(zhuǎn)增股本,包括從股份改制前資本溢價形成的資本公積,均需按照20%的稅率計征個人所得稅(注釋2).

相關(guān)法規(guī)政策依據(jù):

注釋1、《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1997〕198號):股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個人所得,不征收個人所得稅.

注釋2、《關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔1998〕289號):(國稅發(fā)[1997]198號)中所表述的"資本公積金"是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金.將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅.而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅.

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