農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣的計(jì)算

1、計(jì)算公式

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額(或農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià))×扣除率11%

2、注意事項(xiàng)

(1)分別核算

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變(按照13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額).

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額.未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

(2)銷(xiāo)售發(fā)票

所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證.

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何計(jì)算抵扣?

答:按收購(gòu)發(fā)票上的金額直接乘13%,還有運(yùn)費(fèi)也是一樣直接用運(yùn)費(fèi)直接乘7%,廢舊物質(zhì)按普通發(fā)票金額直接乘10%,這是三種計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不需要價(jià)稅分離的方法.而銷(xiāo)項(xiàng)只要含稅就要進(jìn)行價(jià)稅分離.

取得免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條、第二十六條及增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定,購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得的增值稅扣稅憑證除增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,還有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票.可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.

計(jì)算公式為:進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率.

買(mǎi)價(jià),指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅.但是扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

(1)向增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票.按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額,或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

(2)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,餐飲企業(yè)可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印"收購(gòu)"字樣),并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

(4)上述購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)中,從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上"稅額欄"有數(shù)據(jù)的,可以按照農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;"稅額欄"數(shù)據(jù)為"0"或"*"的,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

結(jié)合上文內(nèi)容,農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣的計(jì)算公式為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額(或農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià))×扣除率11%.大家看完上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編的解答對(duì)此應(yīng)該都已經(jīng)掌握,以后在工作中遇到此類(lèi)問(wèn)題也就不再犯難.