套期工具是什么

套期工具,通常是企業指定的衍生工具,其公允價值或現金流量的預期可以抵銷被套期項目的公允價值和現金流量的變動.衍生工具通常被認為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具,包括期權、期貨、遠期合約,互換等比較常用的品種.

按照套期關系可以將企業為規避資產、負債、確定承諾、很可能發生的預期交易,或在境外經營的凈投資有關的外匯風險、利率風險、股票價格風險、信用風險等而開展的套期保值業務,區分為公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期三類.

套期工具屬于什么性質的科目

一、本科目核算企業開展套期保值業務(包括公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期)套期工具公允價值變動形成的資產或負債.

二、本科目可按套期工具類別進行明細核算.

三、套期工具的主要賬務處理.

(一)企業將已確認的衍生工具等金融資產或金融負債指定為套期工具的,應按其賬面價值,借記或貸記本科目,貸記或借記"衍生工具"等科目.

(二)資產負債表日,對于有效套期,應按套期工具產生的利得,借記本科目,貸記"公允價值變動損益"、"資本公積--其他資本公積"等科目;套期工具產生損失做相反的會計分錄.

(三)金融資產或金融負債不再作為套期工具核算的,應按套期工具形成的資產或負債,借記或貸記有關科目,貸記或借記本科目.四、本科目期末借方余額,反映企業套期工具形成資產的公允價值;本科目期末貸方余額,反映企業套期工具形成負債的公允價值.

套期工具的類型有哪些

套期工具的類型有以公允價值計量且其變動計入當期損益的衍生工具(特殊:簽出期權)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產或非衍生金融負債、對于外匯風險套期,企業可以將非衍生金融資產或非衍生金融負債的外匯風險成分.

套期的分類有公允價值套期、現金流量套期、境外經營凈投資套期.

套期的概念是指企業為管理外匯風險、利率風險、價格風險、信用風險等特定風險引起的風險敞口,指定金融工具為套期工具,以使套期工具的公允價值或現金流量變動,預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現金流量變動的風險管理活動.(如:運用商品期貨進行套期、銀行簽訂外幣期權合同進行外匯風險套期等).

套期會計賬務處理

公允價值套期保值會計的基本要求是,不管套期工具還是被套期工具的公允價值變動都是要計入當期損益的.

(1)套期保值會計賬戶的設置:

套期保值會計要求單獨設置三個會計科目:套期工具(共同類)、被套期項目(共同類)、套期損益(損益類).共同類科目借方余額表示資產,貸方余額表示負債.

套期工具公允價值變動后的賬務處理是:

借:套期工具

貸:套期損益/ 公允價值變動損益

或者做相反分錄.

被套期項目核算:

借:被套期項目

貸:指定為被套期項目的相關資產(賬面價值)

借:被套期項目

貸:套期損益

或者做相反分錄.

如果出現以下情況之一,企業不應當再按照上述規定處理:

①套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使.套期工具展期或被另一項套期工具替換時,展期或替換是企業正式書面文件所載明的套期策略組成部分的,不作為已到期或合同終止處理.

②該套期不再滿足本準則所規定的運用套期保值會計方法的條件.

③企業撤銷了對套期關系的指定.

上文會計學堂小編主要講述了套期工具是什么、套期工具屬于什么性質的科目、套期工具的類型有哪些以及套期會計賬務處理,大家看完這些問題的解答是否對套期工具的相關內容有了一定的了解,如果還想了解更多的會計知識請繼續關注我們網站的更新.