小規模納稅人專票可以抵扣嗎

小規模納稅人應該取得增值稅普通發票

小規模納稅人實行簡易計稅,按不含稅銷售額乘以征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額.因此建議小規模納稅人不要取得增值稅專用發票,在采購環節明確告知供應商開具增值稅普通發票.

小規模納稅人也可能取得增值稅專用發票

由于下面兩種因素,小規模納稅人也有可能取得增值稅專用發票.

一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規定的禁止開具增值稅專用發票的情形包括:

1、應稅行為的購買方為消費者個人的;

2、發生應稅銷售行為適用免稅規定的.

一般納稅人向小規模納稅人開具增值稅專用發票不屬于禁止開具增值稅專用發票的情形,并不違規.

二、《增值稅發票開具指南》規定:增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產,索取增值稅專用發票時,須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識別號或統一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息.

購買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表,這就使得銷售方在開具發票時不用確認對方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發票.

小規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能,在取得增值稅專用發票后不需要認證,直接按價稅合計金額計入相關成本費用,不存在滯留票風險.

小規模納稅人專票可以抵扣嗎

根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)的規定,納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額.

這里需要要注意三點:

一、取得增值稅專用發票的期間為辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間.小規模納稅人取得營業執照尚未辦理稅務登記期間取得的增值稅專用發票不可以抵扣.

二、辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅.只要按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納過增值稅,在此期間取得的增值稅專用發票就不得抵扣.

三、如果小規模納稅人已經取得了生產經營收入卻隱瞞收入,即使沒有申報繳納過增值稅,取得的增值稅專用發票也不得抵扣.

小規模納稅人取得的增值專用發票符合國家稅務總局公告2015年第59號文的規定,在認定或登記為一般納稅人后可以認證抵扣.如果上述增值稅專用發票無法認證或稽核比對,需銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票后重新開具藍字增值稅專用發票.按照國家稅務總局公告2014年第73號規定,納稅人在填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》時,選擇"所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍"或"所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍".

小規模納稅人開的票可以抵扣嗎?

一般納稅人采用增值稅一般計稅方法,而小規模納稅人采用簡易計稅方法.增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法,對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率.

根據我國現行對小規模納稅人的規定,小規模納稅人大部分自己只能開具增值稅普通發票,一般是5%或3%的征收率.小規模納稅人沒有權利購買增值稅專用發票及自行向購貨方開具,如果必須向購貨方開具增值稅專用發票的,可以向主管稅務機關申請代為開具,銷項稅率一般為3%.對于一般納稅人而言,即使是從小規模納稅人購進應稅勞務、服務或者應稅貨物,只要收到合理的增值稅專用發票,均可以抵扣聯進行進行稅額抵扣.

所以一般納稅人在收到小規模納稅人申請代開的增值稅專用發票,大可消除疑慮,直接進行抵扣.

對于小規模企業日常開具的增值稅普通發票,一律不能進項抵扣.增值稅普通發票只能作為經濟業務真實有效交易的憑據,但是由于普通發票本身是用征收率和銷售額進行核算,并非是增值稅率,其稅額本身不能構成進項稅額抵扣.因此普通發票不能抵扣.

小規模納稅人的認定標準

根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定,小規模的認定標準如下:

1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;"以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主"是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上.

2、對上述規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的.

3、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅.

4、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅.

2018年4月4日財政部、稅務總局聯合關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知(財〔2018〕33號)將增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下,該規定自2018年5月1日起施行.

小規模納稅人專票可以抵扣嗎?小規模納稅人開的增值稅專用發票,應該是由稅務部門代開的"征收率"為3%的增值稅專用發票,這種代開的"征收率"為3%的增值稅專用發票,可以抵扣,按照代開的增值稅專用發票注明的稅額抵扣.更多精彩內容請繼續關注會計學堂網站.