小微企業(yè)減免附加稅怎么做憑說(shuō)

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定,城建稅的計(jì)稅依據(jù),是納稅實(shí)際繳納的增、消、營(yíng)三稅的稅額.

小企業(yè)免繳增值稅如何計(jì)提附加稅,問(wèn)了稅務(wù)說(shuō)需要將減免部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,那么附加稅部分也是免征的,也要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.

增值稅部分是

借: 銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅,

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入-稅收減免

那么附加稅部分怎么做分錄

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)----城建、教育、地方教育

借:應(yīng)繳稅費(fèi)----城建、教育、地方教育

貸:營(yíng)業(yè)外收入---補(bǔ)貼收入

小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)的區(qū)別是什么

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱,是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的.財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委發(fā)出通知,決定在未來(lái)3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi),以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān).

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料,實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人.

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱.

他們不是相互包含,只是互相有交集(如圖)而已,小規(guī)模納稅人和一般納稅人也有可能是小微企業(yè).

政府性基金的免征不僅適用于小規(guī)模納稅人,也適用于一般納稅人.

財(cái)稅(2016)12號(hào)是這樣描述的,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人.

描述中用的是繳納義務(wù)人,而非明確指出是小規(guī)模還是一般納稅人,所以均包含.

小微企業(yè)免征增值稅只適用于小規(guī)模納稅人.

國(guó)家稅務(wù)總局公告(2014年第57號(hào))是這樣描述的,增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅.其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅.

文件明確描述小規(guī)模納稅人,所以是特指,不包括一般納稅人.一般納稅人不得享受.

小微代開(kāi)的專票要算入銷售額,但是不管是否滿足小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn).都要交增值稅和城建稅.

什么意思呢,舉個(gè)例子,比如小規(guī)模納稅人本季度自開(kāi)了7萬(wàn)發(fā)票,代開(kāi)了1萬(wàn)專票,合計(jì)銷售額8萬(wàn).這并未超過(guò)季度9萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn),所以享受免征增值稅,注意代開(kāi)的1萬(wàn)是算入季度銷售額了.

但是代開(kāi)1萬(wàn)相應(yīng)的增值稅部分要繳納.城建稅也要繳納,因?yàn)槌墙ǘ愂且詫?shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為依據(jù).營(yíng)改增后,營(yíng)業(yè)稅全面退出歷史舞臺(tái)后,城建稅僅剩以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù).所以城建稅也要繳納.

附加和地方教育費(fèi)附加滿足減免條件,不用繳納.

小微代開(kāi)的專票稅額滿足條件可以申請(qǐng)退還.

如果專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,這1萬(wàn)的增值稅300可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還.其他情況沒(méi)法退還.

小微企業(yè)減免附加稅怎么做憑說(shuō)?城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加都是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額來(lái)計(jì)提繳納,沒(méi)有繳納增值稅,不用在賬務(wù)上進(jìn)行計(jì)提.寫(xiě)申報(bào)表時(shí)也直接零申報(bào).大家還有任何疑問(wèn),都可以和會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師交流學(xué)習(xí).