企業(yè)注銷資產(chǎn)負(fù)債表所有項目都要清零嗎

是的,最好清零,不然會產(chǎn)生稅金.

注銷階段股東涉稅事項有哪些?

政策一

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳.企業(yè)在辦理注銷登記前,向稅務(wù)機關(guān)申報清算所得并依法繳納企業(yè)所得稅.

案例一

某有限責(zé)任公司A公司投資的D貿(mào)易公司清算注銷,收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元.對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎(chǔ)為400萬元,占有30%股權(quán);清算注銷后,D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元.

案例分析:A公司收回的500萬元貨幣剩余資產(chǎn)中,400萬元確認(rèn)為投資收回,60(200*30%)萬元確認(rèn)為股息所得(符合條件的可以免稅),40(500-400-60)萬元確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.法人股東在進行企業(yè)所得稅申報的時候注意分段處理.

政策二

個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅.

關(guān)于個人投資者興辦的有限責(zé)任公司稅后利潤征稅問題

對于全部或者部分由個人投資者興辦的有限責(zé)任公司,在申請注銷辦理稅務(wù)清算時,其結(jié)余的盈余公積以及未分配利潤,在依法彌補企業(yè)累計未彌補的虧損之后,應(yīng)按個人投資者的出資比例計算分配個人投資者的所得,按'利息、股息、紅利所得'項目計征個人所得稅.

案例二

某有限責(zé)任公司C公司2013年2月借給股東D 10萬元,同年10月兩個股東D和E(各控股50%,初始投資成本各10萬元)一致同意停止生產(chǎn)經(jīng)營,并同意將企業(yè)注銷.2013年10月資產(chǎn)負(fù)債表顯示所有者權(quán)益合計170萬元,其中注冊資本20萬元,資本公積為0,盈余公積50萬元,未分配利潤100萬元.

案例分析:D股東在2013年10月仍借款未還,同時企業(yè)已經(jīng)進入注銷階段,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,應(yīng)當(dāng)將10萬元借款作為股息、紅利所得繳納個人所得稅.同時,其留存收益150萬元未做分配,D和E應(yīng)當(dāng)就未分配的150萬元留存收益按照股息、紅利所得繳納個人所得稅.在注銷審核時,對于其他應(yīng)收款等往來款項應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注,防止出現(xiàn)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的情況.

注銷前企業(yè)所得稅申報有哪些注意事項?

政策一

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅.

企業(yè)清算時,應(yīng)當(dāng)以整個清算期間作為一個納稅年度,依法計算清算所得及其應(yīng)納所得稅.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表,結(jié)清稅款.

案例一

A有限責(zé)任公司2015年4月結(jié)束生產(chǎn)經(jīng)營,并在4月至5月之間開展清算,同時于2015年5月底向稅務(wù)機關(guān)遞交了注銷申請.

案例分析:該企業(yè)在注銷前應(yīng)當(dāng)做好三項工作,一是2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報,二是2015年1月至辦理注銷前的企業(yè)所得稅匯算清繳申報,三是就清算所得申報繳納企業(yè)所得稅.許多企業(yè)認(rèn)為只要辦理了注銷階段的企業(yè)所得稅匯算清繳就可以了,往往忽視漏報了企業(yè)所得稅清算申報.

政策二

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途."

案例二

企業(yè)B于2014年1月終止生產(chǎn)經(jīng)營,之后一直沒有業(yè)務(wù)收入,于2016年2月提出稅務(wù)登記注銷申請.該企業(yè)在2013年2月之前年收入額近2000萬,同時具有自開營業(yè)稅發(fā)票資格.2013年底資產(chǎn)負(fù)債表顯示企業(yè)有固定資產(chǎn)9.8萬元,企業(yè)提出注銷申請時資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)金額為零.

案例分析:在征管實踐中,企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營以后仍存續(xù)了很長時間才注銷的情況極為普遍.稅務(wù)機關(guān)對B企業(yè)進行稅收檢查的時候發(fā)現(xiàn),9.8萬元的固定資產(chǎn)主要組成是電腦以及家私等,企業(yè)在停止生產(chǎn)經(jīng)營后將其送給了職工以及股東,因此至注銷時資產(chǎn)負(fù)債表顯示固定資產(chǎn)金額為零.當(dāng)發(fā)生上述將資產(chǎn)已送給他人的情況時,如屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;如屬于外購的且符合相關(guān)條件的,要按照相關(guān)規(guī)定的處理原則確認(rèn)收入.

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