小規(guī)模納稅人可以收增值稅專用發(fā)票嗎

一般不建議小規(guī)模納稅人接受增值稅專用發(fā)票,但是如果已經(jīng)接受了,你直接價(jià)稅合計(jì)入賬就可以了.

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的處理

小規(guī)模納稅人應(yīng)該取得增值稅普通發(fā)票,取得增值稅專用發(fā)票不可抵扣,但特殊情形下取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣.

小規(guī)模納稅人應(yīng)該取得增值稅普通發(fā)票

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅,按不含稅銷(xiāo)售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.因此建議小規(guī)模納稅人不要取得增值稅專用發(fā)票,在采購(gòu)環(huán)節(jié)明確告知供應(yīng)商開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.

小規(guī)模納稅人也可能取得增值稅專用發(fā)票

由于下面兩種因素,小規(guī)模納稅人也有可能取得增值稅專用發(fā)票.

一、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》所規(guī)定的禁止開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形包括:

1、應(yīng)稅行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;

2、發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的.

一般納稅人向小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票不屬于禁止開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形,并不違規(guī).

二、《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》規(guī)定:增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時(shí),須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息.

購(gòu)買(mǎi)方需要提供的開(kāi)票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表,這就使得銷(xiāo)售方在開(kāi)具發(fā)票時(shí)不用確認(rèn)對(duì)方是一般納稅人而直接開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

小規(guī)模納稅人沒(méi)有對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能,在取得增值稅專用發(fā)票后不需要認(rèn)證,直接按價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用,不存在滯留票風(fēng)險(xiǎn).

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))的規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

這里需要要注意三點(diǎn):

一、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間.小規(guī)模納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣.

二、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅.只要按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納過(guò)增值稅,在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣.

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入?yún)s隱瞞收入,即使沒(méi)有申報(bào)繳納過(guò)增值稅,取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣.

小規(guī)模納稅人取得的增值專用發(fā)票符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)文的規(guī)定,在認(rèn)定或登記為一般納稅人后可以認(rèn)證抵扣.如果上述增值稅專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證或稽核比對(duì),需銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票.按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)規(guī)定,納稅人在填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí),選擇"所購(gòu)貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍"或"所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍".

小規(guī)模納稅人可以收增值稅專用發(fā)票嗎?一般不建議小規(guī)模納稅人接受增值稅專用發(fā)票,但是如果已經(jīng)接受了,你直接價(jià)稅合計(jì)入賬就可以了.會(huì)計(jì)學(xué)堂小編還為大家延伸了小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的處理,希望大家仔細(xì)閱讀下.